 |
Задание 1. Определение сальдо денежных средств
|
|
|
|
Ниже представлен ряд независимых ситуаций. В каждом из случаев укажите, какая сумма должна быть отражена по счету денежных средств. Если вы считаете, что в пункте не содержится ничего, что должно быть отражено по счету денежных средств, то дайте объяснение вашего ответа:
1. Остаток на расчетном счете составляет 925,000 у.е.; депозитные сертификаты на сумму 1.400,000 у.е.; аванс денежных средств дочерней компании - 980,000 у..е.; предоплата за газ - 180 у.е.
2. Остаток на расчетном счете 600,000 у.е.; овердрафт по специальному расчетному счету в том же банке, где находиться первый расчетный счет - 17,000 у.е.; денежные средства в фонде погашения облигаций - 200,000 у.е.; малая касса – 300 у.е., монеты и купюры в кассе - 1,350 у.е,
3.1.1. Остаток на расчетном счете - 590,000 у.е.; чек от покупателя, датированный будущей датой - 11,000 у.е.; денежные средства, удерживаемые для поддержания компенсационного остатка - 100,000 у.е.; удостоверенный чек от покупателя - 9,800 у.е.; почтовые марки - 620 у.е.
3.1.2. Остаток на расчетном счете 37,000 у.е.; краткосрочные инвестиционные инструменты во взаимном фонде (фонд предоставляет ограниченные права по использованию вклада для расчетных целей) - 48,000 у.е.; необеспеченный чек, полученный от покупателя - 800 у.е.
3.1.3. Остаток на расчетном счете 700,000 у.е.; денежные средства, ограниченные в использовании и предназначенные для финансирования строительства новых производственных мощностей - 500,000 у.е.; краткосрочные казначейские облигации - 180,000 у.е.; аванс от покупателей в размере 900 у.е., не включенный в остаток на расчетном счете; аванс одному из сотрудников компании, подлежащий возврату при первом требовании - 7,000 у.е.; возвращаемый депозит в размере 26,000 у.е., выданный правительству в качестве гарантии исполнения договора подряда.
|
|
|
2. Теоретические вопросы
1. Перечислите краткосрочные активы в порядке их ликвидности. По какой стоимости отражается в балансе каждый из этих элементов?
2. Что такое «операционный цикл» предприятия?
3. Дайте определение «компенсационного остатка». Как должен быть представлен в отчете компенсационный остаток?
4. Как Вы понимаете термин «чеки с недостаточным покрытием»? Какие действия предпринимает компания в отношении чеков с недостаточным покрытием?
5. Как отражается в бухгалтерском балансе овердрафт?
6. В каком случае текущие инвестиции можно рассматривать в качестве эквивалента денежных средств?
7. Какие раскрытия, по Вашему мнению, должны быть сделаны в пояснительной записке к финансовой отчетности в отношении денежных средств и эквивалентов денежных средств компании?
Тема № 3 Учет дебиторской задолженности и создание резерва по сомнительным долгам – решение задач по теме
Необходимо решить задачи:
Задание 1. Журнальные проводки по безнадежным счетам - метод процента от чистой реализации в кредит
Компания "Флауэр" прогнозирует свои невозвратные счета, основываясь на процентном соотношении между убытками от безнадежных долгов и чистыми продажами в кредит.
В 2000 году компания "Флауэр" осуществила продажи на сумму в 4,450,000 у.е. При этом 70% всех продаж были осуществлены в кредит. Предыдущий опыт показывает, что 3% всех продаж в кредит не оплачиваются.
В настоящее время на счете "Резерв по сомнительным долгам" имеется кредитовый остаток в размере 15,450 у.е.
1. Напишите журнальные проводки для отражения ожидаемых для компании
невозвратных долгов.
2. Почему остаток на счете "Резерв по сомнительным долгам" не принимается во
внимание при составлении проводок в случае использования метода процента от
чистой реализации в кредит? Чем этот метод отличается от метода учета по срокам
оплаты?
|
|
|
Задание 2. Журнальные проводки по векселям к получению
31 декабря 1999 года корпорация «Мауер» оказала услуги компании «Блок» на договорную сумму 91,844 у.е., приняв единовременно 36,000 у.е., и согласившись принять остальные средства четырьмя равными платежами в рассрочку по 18,000 у.е. каждый, которые должны будут производиться ежегодно 31 декабря. Предполагаемая процентная ставка по векселям составляет 11%.
Задание:
Подготовьте проводки, с помощью которых корпорация «Мауер» произведет учет реализации услуг и получение средств и процентного дохода по векселю, по состоянию на следующие даты:
а) 31 декабря 1999 года,
б) 31 декабря 2000 года,
в) 31 декабря 2001 года,
г) 31 декабря 2002 года,
д) 31 декабря 2003 года.
Тема № 4 «Учет запасов»
Необходимо решить задачи:
Задание 1. Оценка ЗАПАСЫ.
Представьте, что компания "КР Классика" покупала компакт диски в 2003 г. следующим образом:
| Дата | Кол-во купленных дисков | Цена за шт. (У-е.) | Общая стоимость (У-е.) |
| 1 января | 7,00 | ||
| 8 марта | 2,200 | 7,50 | |
| 23 июня | 4,000 | 7,25 | |
| 15 сентября | 3.000 | 7,40 | |
| Всего | 10 000 |
Если фактическое наличие ЗАПАСЫ в конце года составили 1,000 дисков:
• Какая стоимость будет отражена в бухгалтерском балансе при использовании
каждого из нижеприведенных методов?
• Какой будет себестоимость реализованной продукции для магазина при
использовании каждого из следующих методов?
1. FIFO
2. AVECO
Задание 2. Система периодического учета ЗАПАСЫ
Компания "Арал" имела остатки по состоянию на 1 января 2003 года:
на счете «Денежные средства» 500 у.е.
на счете «Товары» 800 у.е.
в т.ч. товар А - 10 шт. по цене 20 у.е. = 200 у.е.
товар В - 3 шт. по цене 100 у.е. = 300 у.е.
товар В - б шт. по цене 50 у.е. = 300 у.е.
на счете «Простые акции» - 1,300 у.е.
1. 15 января 2003 года приобретен товар А за наличные - 10 шт. по 20 у.е.
2. 18 марта 2003 года приобретен товар Б в кредит - 1 шт по 100 у.е.
3. 20 мая 2003 года приобретен товар В в кредит - 6 шт. по 50 у.е.
4. 25 июня 2003 года реализован товар А в кредит - 5 шт. по 45 у.е.
5. 27 августа 2003 года реализован товар Б за наличные - 3 шт. по 225 у.е.
6. 29 декабря 2003 года реализован товара В в кредит - 8 шт. по 125 у.е.
|
|
|
7. 31 декабря 2003 года по итогам инвентаризации произведена корректировка счета
"Товары". Фактическое наличие на 31 декабря 2003 года составило:
Товар А 15 шт. по 20 у.е. = 300 у.е.
Товар Б 1 шт. по 100 у.е. = 100 у.е.
Товар В 4 шт. по 50 у.е. = 200 у.е.
600 у.е.
8. 31 декабря 2003 года произведено закрытие временных счетов и выявление конечного
финансового результата хозяйственной деятельности за 2003 год.
а) определение себестоимости реализованных товаров
б) закрытие счетов доходов и расходов
г) выявление конечного финансового результата
Отчет о прибылях и убытках
за период с 1 января по 31 декабря 2003 года Доходы от реализации Себестоимость реализованных товаров* ЗАПАСЫ на начало периода + Приобретение = Товары, готовые к продаже - ЗАПАСЫ на конец периода = Себестоимость реализованных товаров Валовая прибыль
БАЛАНС на 31 декабря 2003 года
| АКТИВЫ Денежные средства Счета к получению Товары | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Счета к оплате Итого обязательства КАПИТАЛ |
| Простые акции Нераспределенная прибыль Итого капитал | |
| ИТОГО АКТИВЫ | ИТОГО ОБЯЗАТБЛЬ СТВА И КАПИТАЛ |
Задание 3. Система непрерывного учета ЗАПАСЫ
Используя данные предыдущего задания, запишите все необходимые проводки по учету операций компании «Арал», при условии использования непрерывной системы учета запасов. Отразите закрывающие проводки. Составьте Отчет о прибылях и убытках компании за 2003 год и баланс на 31 декабря 2003 года.
|
|
|
