 |
Анализ финансирования по внебюджетной деятельности бузоо «РД № 2»
|
|
|
|
В условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности Объектами анализа внебюджетных средств в системе здравоохранения являются следующие показатели[48, С.80]:
- доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой)
- расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой)
- соотношение доходов и расходов от внебюджетной деятельности
Основными источниками информации для анализа формирования и использования внебюджетных средств являются следующие документы: смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам форма № 4(приложения 4,7,10).
Начнем анализ внебюджетных средств с оценки их роли в общем объеме финансирования деятельности БУЗОО «РД № 2»». Для этого сравним величину средств, выделенных из бюджета и Отчет об исполнении сметы расходов и доходов, форма № 2, полученные по внебюджетным источникам. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, форма № 4. Внебюджетные средства БУЗОО «РД № 2» имеют маленький удельный вес в общей сумме денежных средств, направляемых на покрытие расходов учреждения. Проанализируем структуру доходов и расходов по внебюджетной деятельности за 2010 год. В таблице 7 представлена структура доходов и расходов за 2010 год.
|
|
|
Таблица 7 – Анализ доходности основных видов внебюджетной деятельности за 2010 год, руб [приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюджетной деятельности | Утвержденные зачисленные объемы финансирова-ние | Кассовый расход (реестровый с учетом непроверен-ного ожидаемого расхода) | Остаток объемов финансиро-вания с учетом ожидаемого расхода | Кассовый расход фактиче-ский | Остаток средств на л/c |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 070 326 | 943 017 | 127 307 | 823 116 | 247 208 |
| Медицинское обследование до беременности | 261 353 | 225 982 | 35 370 | 198 045 | 63 307 |
| Ведение беременности и родов одним врачом | 35 000 | 21 410 | 13 589 | 21 410 | 13 589 |
| Медико-генетическое консультирование | 17 550 | 15 930 | 1 620 | 15 930 | 1 620 |
| Школа подготовки к родам | 16 200 | 13 000 | 3 200 | 13 000 | 3 200 |
| Сдача помещений в аренду | 28 000 | 14 940 | 13 059 | 14 940 | 13 059 |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 60 000 | 59 509 | 59 510 | ||
| Итого | 1 555 429 | 1 332 607 | 222 822 | 1 184 769 | 370 661 |
Основными источниками доходов по внебюджетной деятельности являются: платные медицинские услуги, общий объем дохода, от деятельности которого составляет 1 070 326 рублей, а расход составляет 943 017 руб. Далее проведение медицинских обследований до беременности общий объем дохода, от деятельности которого составляет 261 353 руб., а расход составляет 225 982 руб. Ведение беременности и родов общий объем дохода, от деятельности которого составляет 35 000 руб., а расход составляет 21 410 руб. Медико-генетическое консультирование общий объем дохода, от деятельности которого составляет 17 550 руб., а расход составляет 15 930 рублей. Школа подготовки к родам, общий объем дохода, от деятельности которого составляет 16 200 руб., а расход составляет 13 000 руб. Сдача помещений в аренду – объем дохода составляет 28 000 руб., а расход составляет 14 940 руб. Организация торгово-закупочной деятельности общий объем дохода составляет 60 000 руб., а расход составляет 59 509 рублей. Наибольший объем доходов по внебюджетной деятельности занимают платные медицинские услуги (узи и т.д.), такое положение обусловлено высоким спросом на данный вид медицинских услуг. Средний объем доходов приносит направление медицинское обследование до беременности. Наименьший доход занимает направление организация торгово-закупочной деятельности, доходность которого обеспечивает повышенный спрос пункта общественного питания и аптечного пункта. Остальные направления имеют незначительную долю в общем объеме доходов в силу отсутствия спроса на данные медицинские услуги, либо плохой организации данных мероприятий.
|
|
|
Проанализируем доходы, и расходы по внебюджетной деятельности в разрезе структурных подразделений за 2011 год данные представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Анализ доходности основных видов внебюджетной деятельности за 2011 год, руб[приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюдже-тной деятельности | Утвержде-нные зачисленные объемы финансирова-ние | Кассовый расход (реестровый с учетом непроведенного ожидаемого расхода) | Остаток объемов финансирова-ния с учетом ожидаемого расхода | Кассовый расход фактиче-ский | Остаток средств на л/c |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 284 391 | 1 131 620 | 152 768 | 987 739 | 296 650 |
| Медицинское обследование до беременности | 313 624 | 271 178 | 42 444 | 237 654 | 75 968 |
| Ведение беременности и родов одним врачом | 42 000 | 25 692 | 16 307 | 25 692 | 16 307 |
| Медико-генетическое консультирование | 21 060 | 19 116 | 1 944 | 19 116 | 1 944 |
| Школа подготовки к родам | 19 440 | 15 600 | 3 840 | 15 600 | 3 840 |
| Сдача помещений в аренду | 33 600 | 17 928 | 15 671 | 17 928 | 15 671 |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 72 000 | 71 411 | 71 412 | ||
| Итого | 1 866 515 | 1 599 123 | 267 384 | 1 421 719 | 444 789 |
В 2011 году по сравнению с 2010 годом ситуация немного изменилась в лучшую сторону. Доходность, по прежнему, обеспечивает направления платные медицинские услуги (узи и т.д.), медицинское обследование до беременности и организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека).
Общий совокупный доход по всем видам внебюджетной деятельности в 2010 году составил 1 555 429 рублей, а в 2011 году он составил 1 866 515 рублей, что на 311 086 рублей больше. Увеличение данного показателя обеспечивало направление платные медицинские услуги (узи и т.д.).
|
|
|
Общий совокупный расход по всем видам внебюджетной деятельности в 2010 году составил 1 184 769 рублей, в 2010 году 1 421 719 рублей, что на 236 950 рублей больше.
Рост доходов сопровождающейся ростам расходов говорит о том, что вместо того чтобы работать над снижением расходной части внебюджетной деятельности (развитие политики экономии) учреждение пыталось справиться с недостатком средств путем наращиванием объемов медицинских услуг что и вызвало пропорциональный рост расходов вместе с доходами.
На основании выводов учреждению необходимо пересмотреть организацию этих видов деятельности, либо ликвидировать их или заменить более приоритетными направлениями. Проведем анализ внебюджетных доходов и расходов за 2010 – 2011 гг., в разрезе структурных подразделений в таблице 9 и 10.
Таблица 9- Анализ внебюджетных доходов и расходов БУЗОО «РД № 2»» в разрезе структурных подразделений в 2010 г[приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюджетной деятельности | Доход по смете (план) | Расход по смете (план) | Доход по отчету (факт) | Расход по отчету (факт) | ||||
| сумма руб. | уд.вес,% | сумма руб. | уд.вес,% | сумма руб. | уд.вес,% | сумма руб. | уд.вес,% | |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 070 326 | 68,82 | 943 017 | 70,76 | 856 260 | 69,38 | 823 116 | 69,48 |
| Медицинское обследование до беременности | 261 353 | 16,8 | 225 982 | 16,96 | 209 082 | 16,94 | 198 045 | 16,72 |
Продолжение таблицы 9
| Ведение беременности и родов одним врачом | 35 000 | 2,25 | 21 410 | 1,62 | 29 166 | 2,36 | 21 410 | 1,80 |
| Медико-генетическое консультирование | 17 550 | 1,13 | 15 930 | 1,19 | 14 625 | 1,19 | 15 930 | 1,35 |
| Школа подготовки к родам | 16 200 | 1,04 | 13 000 | 0,98 | 13 500 | 1,09 | 13 000 | 1,09 |
| Сдача помещений в аренду | 28 000 | 1,80 | 14 940 | 1,12 | 14 000 | 1,13 | 14 940 | 1,26 |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 60 000 | 3,86 | 59 509 | 4,46 | 54 000 | 4,37 | 59 510 | 5,03 |
| Итого | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Анализируя данные из таблицы 9 по графе 3, выявлено, что наибольший удельный вес в общей сумме доходов на 2010 г. составили платные медицинские услуги (узи и т.д.). Фактические данные о структуре доходов в 2010 году несколько отличаются от плановых. Наибольший удельный вес в структуре доходов по внебюджетной деятельности занимают платные медицинские услуги (узи и т.д.)., доля которых увеличилась до 68,82%. За ним следует направление медицинское обследование до беременности. Далее ведение беременности и родов одним врачом составляет 4,30%. За ним следует организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) которые составили 3,86%. Сдача помещений в аренду составляет 1,80%.. Школа подготовки к родам составляет 1,04%. Необходимо отметить, что разница между доходами и расходами по внебюджетной деятельности в 2010 г. почти, что всех направлений в среднем составляла от 1% до 2%. Из этого следует вывод, что прибыль от этих направлений ничтожна мала. Все поступления по внебюджетной деятельности тратятся на ее же обслуживание, тем самым принцип самофинансирования реализовывается только в плане покрытия расходов.
|
|
|
Проанализируем доходы, и расходы по внебюджетной деятельности в разрезе структурных подразделений за 2011 год данные представлены в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ внебюджетных доходов и расходов БУЗОО «РД № 2»в разрезе структурных подразделений в 2011 г[приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюдже-тной деятельности | Доход по смете (план) | Расход по смете (план) | Доход по отчету (факт) | Расход по отчету (факт) | ||||
| сумма руб. | уд.вес,% | сумма руб. | уд.вес,% | сумма руб. | уд.вес,% | сумма руб. | уд.вес,% | |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1284 391 | 1 131 620 | 71,08 | 72,5 | 65,2 | |||
| Медицинское обследование до беременности | 271 178 | 14,3 | 11,16 | 18,1 | ||||
| Ведение беременности и родов одним врачом | 25 692 | 1,92 | 2,80 | 2,1 | ||||
| Медико-генетическое консультирование | 19 116 | 1,4 | 1,79 | 1,6 | ||||
| Школа подготовки к родам | 1,2 | 15 600 | 1,2 | 1,15 | 1,3 | |||
| Сдача помещений в аренду | 2,1 | 17 928 | 1,3 | 1,2 | 1,5 | |||
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 4,6 | 71 411 | 5,3 | 5,20 | 5,9 | |||
| Итого | 100,0 | 1 599 123 | 100,0 | 100,0 | 100, |
Сравнивая доход по смете и фактически полученный доход в 2011 году выявлен тот факт, что по одним направлениям доход фактический превысил запланированный по таким направлениям как: (платные медицинские услуги, внедение беременности одним врачем, медико-генетическое консультирование, организация торгово-закупочной деятельности), а по остальным направлениям объемы доходов оказались ниже, чем были запланированы.
|
|
|
Следовательно, смету доходов надо пересмотреть и внести в них изменения. Сравнивая расход, по смете фактически полученный расход в 2011 году по объединениям, у которых расход уменьшился такие как: (платные медицинские услуги, внедение беременности одним врачем, медико-генетическое консультирование, организация торгово-закупочной деятельности).
Увеличение доли расходов связано с расширением деятельности этих направлений. Проанализируем выполнение плана по внебюджетным средствам БУЗОО «РД № 2» за 2010 год данные представлены в таблице 11.
Таблица 11 Анализ выполнение плана по внебюджетным средствам БУЗОО «РД № 2» за 2010 год, руб[приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюджетной деятельности | Доход по смете | Фактиче-ский доход | Абсолю-тное отклоне-ние факта от плана (+,-) | Расход по смете | Фактиче-ский расход | Абсолют-ное отклоне-ние факта от плана (+,-) | |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 070 326 | 856 260 | 214 066 | 943 017 | 823 116 | 119 901 | |
| Медицинское обследование до беременности | 261 353 | 209 082 | 52 271 | 225 982 | 198 045 | 27 937 | |
| Ведение беременности и родов одним врачом | 35 000 | 29 166 | 5 834 | 21 410 | 21 410 | - |
Продолжение таблицы 11
| Медико-генетическое консультирование | 17 550 | 14 625 | 2 925 | 15 930 | 15 930 | - |
| Школа подготовки к родам | 16 200 | 13 500 | 2 700 | 13 000 | 13 000 | - |
| Сдача помещений в аренду | 16 200 | 13 500 | 2 700 | 13 000 | 13 000 | - |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 28 000 | 14 000 | 14 000 | 14 940 | 14 940 | - |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 60 000 | 54 000 | 6 000 | 59 509 | 59 510 | |
| Итого | 1 555 429 | 1 244 234 | 311 195 | 1332 607 | 1 184 769 | 147 839 |
Отрицательное отклонение по всем статьям внебюджетных поступлений произошло по причине снижения спроса на медицинские услуги среди населения округа.
Причинами снижения спроса могут служить следующие факторы:
- низкая квалификация лечащих врачей, отсутствие элементарных, комфортных условий
- неважное состояние материально-технической базы, нет возможности использовать по назначению имеющиеся помещения
Далее проанализируем выполнение плана по внебюджетным средствам БУЗОО «РД № 2» за 2011 год данные представлены в таблице 12.
Таблица 12 - Анализ выполнение плана по внебюджетным средствам БУЗОО «РД № 2»за 2011 год, руб.[приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюджетной деятельности | Доход по смете | Фактиче-ский доход | Абсолют-ное отклоне-ние факта от плана (+,-) | Расход по смете | Факти-ческий расход | Абсолютное отклонение факта от плана (+,-) | |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 284 391 | 1 027 512 | 256 879 | 1131 620 | 987 739 | 143 881 | |
| Медицинское обследование до беременности | 313 623 | 250 898 | 62 725 | 271 178 | 237 654 | 33 524,4 | |
| Ведение беременности и родов одним врачом | 42 000 | 34 999 | 7 000 | 25 692 | 25 692 | - | |
| Медико-генетическое консультирование | 21 060 | 17 550 | 3 510 | 19 116 | 19 116 | - | |
| Школа подготовки к родам | 19 440 | 16 200 | 3 240 | 15 600 | 15 600 | - | |
| Сдача помещений в аренду | 33 600 | 16 800 | 16 800 | 17 928 | 17 928 | - | |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 72 000 | 64 800 | 7 200 | 71 410 | 71 412 | 1,2 | |
| Итого | 1 866 514 | 1 481 079 | 385 434 | 1 599 122 | 1 421 719 | 177 406 |
Анализируя данные из таблицы 12, выявлено, что в 2011 году запланированный общий доход по смете составил 1 866 514 рублей, а фактический доход составил 1 481 079 рублей, что на 385 434 меньше запланированного объема.
Отклонение по статьям доходов произошло по всем направлениям ЛПУ. Первая причина таких отклонений спад спроса на предоставляемые виды услуг. Вторая причина отсутствие необходимых условий и соответствующего медицинского оборудования.
Что касается расходов, то в 2011 году размер запланированной суммы составил 1 599 122 рублей, а фактически произведено расходов было на сумму 1 421 719 рублей, что на 177 406 рублей меньше запланированного по смете, что не является положительным. Так как это произошло по причине уменьшения количества женщин вставших на учет по беременности в данное медицинское учреждение. Большой интерес представляет изучение соотношения доходов и расходов по каждому внебюджетному источнику. Такого рода анализ позволяет выявлять наиболее рентабельные структурные подразделения и виды внебюджетной деятельности учреждения, представленный в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ соотношение доходов и расходов по внебюджетным средствам БУЗОО «РД № 2» за 2010 год, руб.[приложения 4,7,10].
| Источник дохода по внебюджетной деятельности | План | Доля расходов, покрывающая за счет источников доходов, % | Факт | Доля расходов, покрывающая за счет источников доходов, % | ||
| доход | расход | доход | расход | |||
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 070 326 | 943 017 | 88,10 | 856 260 | 823 116 | 96,12 |
| Медицинское обследование до беременности | 261 353 | 225 982 | 86,46 | 209 082 | 198 045 | 94,72 |
Продолжение таблицы 13
| Ведение беременности и родов одним врачом | 35 000 | 21 410 | 61,17 | 21 410 | 73,40 | |
| Медико-генетическое консультирование | 17 550 | 15 930 | 90,76 | 14 625 | 15 930 | 108,92 |
| Школа подготовки к родам | 16 200 | 13 000 | 80,24 | 13 500 | 13 000 | 96,29 |
| Сдача помещений в аренду | 28 000 | 14 940 | 53,35 | 14 000 | 14 940 | 106,71 |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 67 000 | 38 815 | 57,93 | 43 600 | 89,02 | |
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 60 000 | 59 509 | 99,18 | 54 000 | 59 510 | 110,20 |
| Итого | 1 555 429 | 1332 607 | 85,67 | 1 244 234 | 95,22 |
Анализируя данные из таблицы 13, выявлено, что соотношение доходов и расходов не является пропорциональным. Процент покрытия расходов за счет доходов по плану в 2010 году составлял от 50% до 99% по разным видам внебюджетной деятельности. Фактически этот процент по каждой статье превышен значительно. Например, по направлению ведение беременности и родов одним врачем процент покрытия расходов должен был составлять 88,10%, а составил 96,12%. Та же ситуация наблюдается по всем направлениям внебюджетной деятельности. В 2011 году ситуация ухудшилась. Анализ соотношения доходов и расходов по внебюджетной деятельности за 2011 год представлен в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ соотношения доходов и расходов по внебюджетным средствам БУЗОО «РД № 2»за 2011 год, руб. [приложения 4,7,10]
| Источник дохода по внебюджетной деятельности | План | Доля расходов, покрывающая за счет источников доходов, % | Факт | Доля расходов, покрывающая за счет источников доходов, % | ||
| доход | расход | доход | расход | |||
| Платные медицинские услуги (узи и т.д.). | 1 284 391 | 1 131 620 | 105,72 | 1 027 512 | 987 739 | 115,34 |
| Медицинское обследование до беременности | 313 623 | 271 178 | 103,75 | 250 898 | 237 654 | 113,66 |
| Ведение беременности и родов одним врачом | 42 000 | 25 692 | 73,4 | 34 999 | 25 692 | 88,08 |
| Медико-генетическое консультирование | 21 060 | 19 116 | 108,91 | 17 550 | 19 116 | 130,7 |
| Школа подготовки к родам | 19 440 | 15 600 | 96,28 | 16 200 | 15 600 | 115,54 |
| Сдача помещений в аренду | 33 600 | 17 928 | 64,02 | 17 928 | 128,05 | |
| Организация торгово-закупочной деятельности (буфет, аптека) | 72 000 | 71 410 | 119,01 | 64 800 | 71 412 | 132,24 |
| Итого | 1 866 514 | 1 599 122 | 740,6 | 1 481 079 | 1 421 719 | 930,43 |
Анализируя данные из таблицы 13, выявлено, что в 2011 году все средства, получаемые от доходов по внебюджетной деятельности идут на покрытие расходов по внебюджетной деятельности. По каждому направлению расходы по внебюджетной деятельности превышают доходы на 10 - 15% в зависимости от вида деятельности. Учреждению необходимо в срочном порядке пересмотреть расходную часть и убрать неприбыльные направления внебюджетной деятельности.
Выявить наиболее затратные статьи и наиболее доходные направления платных медицинских услуг. Выявить наиболее затратные статьи и наиболее доходные направления платных медицинских услуг. Для этого необходимо изучить расходы по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации в БУЗОО «РД № 2» за 2010 г, данные представлены в таблице 15.
Анализируя данные из таблицы 15, выявлено, что наибольший удельный вес в общем объеме расходов составляет заработная плата и отчисления на оплату труда, размер которых составляет 93,25%.
Таблица 15 - Анализ внебюджетных средств в разрезе статей экономической классификации в БУЗОО «РД № 2» за 2010 год, руб. [приложения 4,7,10]
| Категория доходов и расходов | Наимено-вание показате-лей | Утверж-дено на отчетный период | Удельный вес статьи в общей сумме расходов, % | Фактиче-ски исполне-но по банку | Отклонение факта от плана | |
| абсолют-ное, руб. (+,-) | относи-тельное, % | |||||
| Доходы: | Поступле-ния по внебюдже-тным средствам учрежде-ния | 1 555 429 | - | 1 244 234 | 311 195 | 79,99 |
Продолжение таблицы 15
| Расходы: | - | 1 332 607 | 1 184 769 | 147 838 | 88,9 | |
| Оплата труда и начисле-ния на оплату труда в том числе: | 1 242 607 | 93,25 | 1 086 769 | 155 838 | 87,46 | |
| Заработная плата | 993 009 | 74,51 | 728 282 | 264 727 | 73,34 | |
| Начисле-ния на выплату по оплате труда | 249 598 | 18,73 | 358 487 | 108 889 | 143,62 | |
| Оплата работ, услуг в том числе: | 90 000 | 6,75 | 98 000 | 8 000 | 108,89 | |
| Услуги связи | 25 000 | 1,87 | 26 000 | 1 000 | ||
| Транспортные услуги | 15 000 | 1,13 | 15 000 | |||
| Услуги по содержа-нию имущества | 30 000 | 2,25 | 33 000 | 3 000 | ||
| Прочие работы, услуги | 20 000 | 1,5 | 24 000 | 4 000 | ||
| Всего | - | 1 332 607 | 1 184 769 | 147 838 | 88,91 |
Анализируя данные из таблицы 15, выявлено, что наибольший удельный вес в общем объеме расходов составляет заработная плата и отчисления на оплату труда, размер которых составляет 93,25%.
На втором месте стоят расходы по реализации платных образовательных услуг, они составляют 6,75, в состав которых входит: услуги связи, транспортные услуги, услуги по содержанию имущества и т.д. Соответственно можно сказать, что наибольший удельный вес в общей доле расходов занимает заработная плата работников роддома. Далее проанализируем изучение расходов по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации в БУЗОО «РД № 2» за 2011 г, данные представлены в таблице 16.
Таблица 16 - Анализ внебюджетных средств в разрезе статей экономической классификации за 2011 год, руб.[приложения 4,7,10]
| Катего-рия доходов и расходов | Наименова-ние показателей | Утверж-дено на отчетный период | Удельный вес статьи в общей сумме расходов, % | Факти-чески исполне-но по банку, | Отклонение факта от плана | |
| абсолю-тное, (+,-) | относи-тельное, % | |||||
| Доходы: | Поступле-ния по внебюдже-тным средствам учреждения | 1 866 514 | - | 1 244 234 | 622 280 | 66,66 |
| Расходы: | 1 599 122 | 1 184 769 | 414 353 | 74,09 | ||
| Оплата труда и начисления на оплату труда | 1 499 122 | 93,9 | 1 084 769 | 414 353 | 72,36 | |
| Заработная плата | 1 040 435 | 65,02 | 835 171 | 205 264 | 80,27 | |
| Начисления на выплату по оплате труда | 459 687 | 28,7 | 249 598 | 210 089 | 54,3 |
Продолжение таблицы 16
| Оплата работ, услуг | 100 000 | 6,25 | 100 000 | - | ||
| Услуги связи | 28 000 | 1,75 | 26 000 | 2 000 | 92,86 | |
| Транспортные услуги | 18 000 | 1,12 | 19 000 | 1 000 | 105,56 | |
| Услуги по содержанию имущества | 31 000 | 1,94 | 32 000 | 1 000 | 103,25 | |
| Прочие работы, услуги | 23 000 | 1,44 | 23 000 | - | ||
| Всего | 1 599 122 | 1 184 769 | 414 353 | 74,09 |
В 2011 году уровень заработной платы в общем объеме расходов вырос до 93,9%, а затраты на обслуживание внебюджетной деятельности сократились до 6,25% это говорит о том, что направления не развиваются не происходит формирование материально-технической базы, не закупается новое медицинское оборудование.
Структура расходов по внебюджетной деятельности однородна. При проведении анализа кассовые расходы сравниваются с фактическими. Как правило, они не совпадают, поэтому также изучаются причины отклонения кассовых и фактических расходов.
Данные о фактических и кассовых расходах можно взять из Отчета об исполнении сметы расходов (форма № 2). Сравниваются кассовые от фактических расходов в БУЗОО «РД № 2» за 2010 год, данные представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Отклонение кассовых расходов БУЗОО «РД № 2» от фактических на 2010 год, руб.[приложения 4,7,10]
| Наименование статьи | Кассовый расход | Фактический расход | Абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических (+,-) |
| Оплата труда и начисления на оплату труда в том числе: | 16 361 352 | 14 227 263 | 2 134 089 |
| Заработная плата | 12 891 831 | 11 210 288 | 1 681 543 |
| Начисления на оплату труда | 3 469 521 | 3 016 975 | 452 546 |
| Текущие платежи по ЕСН | 3 377 659 | 2 937 095 | 440 564 |
| Платежи по реструктуризации задолженности по ЕСН | 91 862 | 79 880 | 11 982 |
| Приобретение услуг в том числе: | 1 672 916 | 1 672 916 | - |
| Услуги связи | 15 276 | 15 276 | - |
| Коммунальные услуги | 1 657 640 | 1 657 640 | - |
| Тепловая энергия | 997 810 | 997 810 | - |
| Электроэнергия | 564 550 | 564 550 | - |
| Водоснабжение | 95 280 | 95 280 | - |
| Услуги по содержанию имущества в том числе: | 309 750 | 272 008 | 37 742 |
| Текущие расходы | 41 405 | 36 004 | 5 401 |
| Вывоз мусора | 15 180 | 13 200 | 1 980 |
| Дератизация и дезинсекция | 2 765 | 2 404 | |
| Текущий капитальный ремонт | 250 400 | 220 400 | 30 000 |
| Прочие услуги в том числе: | 91 504 | 91 504 | - |
| Обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации) | 33 120 | 33 120 | - |
| Лицензирование | 5 300 | 5 300 | - |
| Обслуживание АПС | 40 855 | 40 855 | - |
| Паспортизация (оформление земельного участка) | 8 100 | 8 100 | - |
| Прочие услуги | 4 129 | 4 129 | - |
| Прочие расходы в том числе: | 180 700 | 180 700 | - |
| Приобретения оборудования | 10 000 | 10 000 | - |
| Прочие расходные материалы для хоз. деятельности в том числе: | 170 700 | 170 700 | - |
| медикаменты | 40 000 | 40 000 | - |
| Лекарственные препараты | 130 700 | 130 700 | - |
| Всего | 18 616 222 | 16 444 391 | 2 171 831 |
В 2010 году в целом кассовый расход больше фактического на 2 171 831 руб. На оплату труда расход превышен на 2 134 089 рублей. Услуги по содержанию имущества на 37 742 руб. В данном случае реструктуризация расходов произошла по причине увеличения заработной платы, за счет других расходов. Подобная политика управления расходами является неприемлемой, поскольку страдает материально-техническая база учреждения. Далее сравним отклонение кассовых расходов БУЗОО «РД № 2»» от фактических за 2011 год, данные представлены в таблице 18.
Таблица 18 - Отклонение кассовых расходов БУЗОО «РД № 2» от фактических на 2011 год, руб. [приложения 4,7,10]
| Наименование статьи | Кассовый расход | Фактический расход | Абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических (+,-) |
| Оплата труда и начисления на оплату труда в том числе: | 19 633 622 | 17 072 716 | 2 560 906 |
| Заработная плата | 15 470 197 | 13 452 346 | 2 017 851 |
| Начисления на оплату труда | 4 163 426 | 3 620 370 | 543 056 |
| Текущие платежи во внебюджетные фонды | 4 053 191 | 3 524 514 | 528 677 |
| Платежи по реструктуризации задолженности во внебюджетные фонды | 110 234 | 95 856 | 14 378 |
| Приобретение услуг в том числе: | 2 007 499 | 2 007 499 | - |
| Услуги связи | 18 331 | 18 331 | - |
| Коммунальные услуги | 1 989 168 | 1 989 168 | - |
| Тепловая энергия | 1 197 372 | 1 197 372 | - |
| Электроэнергия | 677 460 | 677 460 | - |
| Водоснабжение | 114 336 | 114 336 | - |
| Услуги по содержанию имущества в том числе: | 347 218 | 326 410 | 20 809 |
| Текущие расходы | 49 685 | 43 205 | 6 480 |
| Вывоз мусора | 18 216 | 15 840 | 2 376 |
| Дератизация и дезинсекция | 3 317 | 2 884 | |
| Текущий капитальный ремонт | 276 000 | 264 480 | 11 520 |
| Прочие услуги в том числе: | 109 805 | 109 805 | - |
| Обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации) | 39 744 | 39 744 | - |
| Лицензирование | 6 360 | 6 360 | - |
| Обслуживание АПС(автоматическая пожарная сигнализация) | 49 026 | 49 026 | - |
| Паспортизация (оформление земельного участка) | 9 720 | 9 720 | - |
| Прочие услуги | 4 955 | 4 955 | - |
Продолжение таблицы 18
| Прочие расходы в том числе: | 216 840 | 216 840 | |
| Приобретения оборудования | 12 000 | 12 000 | - |
| Прочие расходные материалы для хоз. деятельности в том числе: | 204 840 | 204 840 | - |
| медикаменты | 48 000 | 48 000 | - |
| Лекарственные препараты | 156 840 | 156 840 | - |
| Итого | 19 733 270 | 19 733 270 | 2 581 715 |
В 2011 году в целом общий кассовый расход стал меньше фактического на 2 581 715рублей. Это связано с тем, что мероприятия, проводимые в 2010 году, резко снизили посещаемость платных направлений, вследствие чего кассовый расход уменьшился.
Сравнивая абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических 2010 года к 2011 году можно увидеть, что учреждение повысило заработную плату работникам за счет снижения расходов на содержание направлений по внебюджетной деятельности, вследствие этого упали доходы по внебюджетной деятельности, по причине того, что роддом стал менее посещаемым. Данные отклонение кассовых расходов от фактических за 2010-2011гг. представлены в таблице 19.
Таблица 19 - Отклонение кассовых расходов БУЗОО «РД № 2 от фактических, руб.
| Наименование статьи | Абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических 2010 г, (+,-) | Абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических 2011 г, (+,-) | Абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических 2010 -2011 гг(+,-) |
| Оплата труда и начисления на оплату труда | 2 134 089 | 2 560 906 | 426 817 |
| Заработная плата | 1 681 543 | 2 017 851 | 336 308 |
| Начисления на оплату труда | 452 546 | 543 056 | 90 510 |
| Текущие платежи во внебюджетные фонды | 440 564 | 528 677 | 88 113 |
Продолжение таблицы 19
| Платежи по реструктуризации задолженности во внебюджетные фонды | 11 982 | 14 378 | 2 396 |
| Услуги по содержанию имущества в том числе: | 37 742 | 20 809 | 7 079 |
| Текущие расходы | 5 401 | 6 480 | 1 079 |
| Вывоз мусора | 1 980 | 2 376 | |
| Дератизация и дезинсекция | |||
| Текущий капитальный ремонт | 30 000 | 11 520 | -18 480 |
| всего | 2 171 831 | 2 581 715 | 409 884 |
Сравнивая абсолютное отклонение кассовых расходов от фактических 2010 года к 2011 году можно увидеть, что учреждение повысило заработную плату работникам за счет снижения расходов на содержание направлений по внебюджетной деятельности, вследствие этого упали доходы по внебюджетной деятельности, по причине того, что роддом стал менее посещаемым. Таким образом, на основании анализа доходов и расходов по бюджетной деятельности можно сказать, что средств финансируемых из бюджета хватает на обеспечения самых необходимых расходов, таких как коммунальных платежи и заработная плата. Материально- техническая база за 2010 и 2011 год не обновлялась. В очень малом объеме выделяются средства на покупку медицинского оборудования и лекарственных препаратов.
В течение 2-х лет не проводился капитальный ремонт здания, таким образом, учреждению необходимо изыскивать дополнительные источники бюджетного финансирования по средствам участия в конкурсах и федеральных программах. Так же часть недостающих средств можно перекрыть за счет организации внебюджетной деятельности. Ситуация по внебюджетной деятельности
|
|
|
