 |
4. Учет денежных средств и операций на расчетных и специальных счетах в банках + Учет финансовых вложений в ценные бумаги.
|
|
|
|
4. Учет денежных средств и операций на расчетных и специальных счетах в банках + Учет финансовых вложений в ценные бумаги.
Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.
В настоящее время порядок ведения кассовых операций регулируется Указание Банка России от 11. 03. 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег (Лимит), которая может храниться в месте для проведения кассовых операций.
Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной сделке ограничены. Указанием Банка России от 09. 12. 2019 N 5348-У " О правилах наличных расчетов" установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одному договору – 100 000 руб.
Кассовые операции оформляются такими документами, как: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Учет денежных средств в кассе организации
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».
В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись: 50-1/51.
|
|
|
Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой и отражается в организациях розничной торговли записью: 50/90-1.
Поступление денежных средств от покупателей в организациях оптовой торговли и в неторговых организациях отражается в учете как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар записью: 50-1/62.
Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью: 50-1/75-1
Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером и отражается в учете: 50-1/71;
– сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации: 50-1 «Касса организации»/50-2 «Операционная касса»;
– поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути: 50-1/57
– погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами: 50-1/73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
– погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров: 50-1/73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов (58-инвестиции, 73-1-займы работникам).
Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись: 51/50-1.
Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути».
|
|
|
В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром составляется запись: 57/50-1.
Учет денежных средств на расчетном счете
Для формирования информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».
Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет организации происходит по дебету 51 счёта в корреспонденции с соответствующими счетами расчётов: 51/62 – на сумму, полученную от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (работы, услуги);
51/50 – на сумму наличных денежных средств, поступивших из кассы организации;
51/66, 67 – на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
51/75-1 – на сумму средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации и др.
Списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета:
50/51 – на сумму наличных денежных средств, полученных в кассу организации;
66, 67/51 – на суммы, перечисленные банку в погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
60/51 – на суммы, перечисленные поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности (работы, услуги);
68, 69/51 – на суммы перечисленных в бюджет налогов и взносов и др.
|
|
|
