Учет денежных средств на специальных счетах

Учет денежных средств на специальных счетах

Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках», к которому могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

Зачисление денежных средств в аккредитивы: 55-1 «Аккредитивы»/ 51, 52, 66 и т. д.

По мере использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, их списывают со счета 55 записью: 50/55-1.

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были ранее перечислены. Восстановление средств: 51, 52/55-1.

При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации: 55-2 «Чековые книжки»/ 51, 52, 66...

Списание депонированных сумм: 76/55-2.

Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются записью: 51, 52/55-2.

Перечисление денежных средств во вклады: 55-3 «Депозитные счета»/ 51, 52.

В бухгалтерском балансеинформация об остатках денежных средств отражается во 2 разделе «Оборотные активы» строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Информацию о потоках денежных средств можно увидеть в «Отчете о движении денежных средств».

 

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Бух­гал­тер­ский учет фи­нан­со­вых вло­же­ний ве­дет­ся на счете 58.

Бух­гал­тер­ско­му учету в со­ста­ве рас­смат­ри­ва­е­мо­го по­ка­за­те­ля подлежат:

· ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;

· вклады в капиталы иных предприятий и организаций;

· выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;

· приобретенная дебиторская задолженность и др.

Инвестиции и активы подлежат учету в составе финансовых вложений, если они:

· документально подтверждены;

· по ним предполагается несение финансовых рисков;

· направлены на извлечение прибыли.

Так, об учете финансовых вложений гласит ПБУ 19/02.

Не относятся к этому показателю:

· выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;

· выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;

· инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;

· драгоценности, картины и т. п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;

· основные средства, МПЗ и НМА.

Текущий учет финансовых вложений и ценных бумаг ведется на счете 58 " Финансовые вложения". Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 " Депозитные счета".

В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:

· наименовании эмитента;

· названии и реквизитах ценной бумаги;

· стоимости;

· общем количестве;

· дате приобретения и выбытия;

· месте хранения.

Российскими организациями финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В составе затрат учитываются:

· уплаченные суммы по контрактам;

· стоимость различных услуг, связанных соответствующими инвестиционными вложениями;

· вознаграждения для посредников;

· иные затраты на финансовые вложения.

Чтобы правильно установить стоимость финансовых вложений для целей бухучета, применяются все доступные источники.

Один вид активов обращается на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:

· либо раз в месяц;

· либо раз в квартал.

Другие активы на РЦБ не обращаются. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

· вести контроль обесценивания;

· вводить резерв под обесценение.

При обесценении финансовых вложений следует провести анализ причин, послуживших основанием для соответствующего результата. С этой целью нужен контроль над всеми финансовыми инвестициями, по которым не учитывается текущая рыночная стоимость, если по ним есть признаки обесценения. Счет 59 " Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги " предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги. На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 " Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 " Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

К счету 59 создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Согласно разд. IV ПБУ 19/02 учет выбытия финансовых вложений осуществляется при:

· погашении;

· продаже;

· безвозмездной передаче и т. п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

· либо по первоначальной стоимости;

· либо по средней первоначальной стоимости;

· либо способом ФИФО.

При выбытии финансовых вложений в учете делаются проводки: Дт 76 — Кт 91 (учтен доход от реализации), Дт 91 — Кт 58 (списана первоначальная стоимость), Дт 51 — Кт 76 (поступление денежных средств).

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: Р Р‡.Мессенджер ВКонтакте Одноклассники Telegram Twitter РњРѕР№ РњРёСЂ

Воспользуйтесь поиском по сайту: