5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок создания и учета резервов по сомнительным долгам.

Благодарю за вопрос!

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по векселям полученным» и др.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им счета на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС. Факт передачи продукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам оформляется товарно-транспортными накладными, актами о выполнении работ и услуг др.

Величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков определяется исходя из цены, установленной договором. На сумму предъявленных покупателям и заказчикам счетов, включая НДС, делают запись: Дебет 62 Кредит 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы».

При погашении дебиторской задолженности покупателей и заказчиков после перехода к ним права собственности на отгруженную продукцию (работы, услуги) суммы, указанные в платежных документах, отражаются в учете записью: Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 62.

При получении денежных средств от покупателей и заказчиков вперед, в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), при предварительной оплате учет предоплаты (авансов, полученных от покупателей и заказчиков) осуществляется на счете 62 на отдельном субсчете «Расчеты по авансам полученным».

Суммы авансов, полученных на расчетный и другие счета в банках, отражаются в учете записью: Дебет 51, 52, 55 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Сумма НДС, причитающегося взносу в бюджет с полученной от покупателей и заказчиков суммы авансов, отражается в учете записью: Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68.

Производится зачет ранее полученных авансов: Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62.

Одновременно с зачетом полученных авансов восстанавливается НДС, ранее начисленный в бюджет с суммы авансов полученных от покупателей и заказчиков: Дебет 68 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

При расчетах с иностранными покупателями и заказчиками за проданную продукцию (работы, услуги) в случае несовпадения моментов возникновения и погашения дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» образуется курсовая разница.

Курсовые разницы включают в состав прочих доходов и расходов:

Дебет 62 Кредит 91-1 «Прочие доходы» – при возникновении положительной курсовой разницы,

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 – при возникновении отрицательной курсовой разницы.

В бухгалтерском балансе долги контрагентов отражаются во 2 разделе актива баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а незакрытые авансы – в 5 разделе пассива баланса по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Согласно Приказу Минфина России от 29. 07. 1998 N 34н " Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

 Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резерв по сомнительным долгам в бухучете – это оценочное значение. Когда его создают, увеличивают или уменьшают, в бухгалтерском учете признают соответственно расходы или доходы (п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).

Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Согласно статье 266 НК РФ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» сумма создаваемого резерва, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.

Учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву.

На сумму создаваемых резервов делаются записи: Дебет 91 Кредит 63.

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными: Дебет 63 Кредит 76.

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания: Дебет 63 Кредит 91.

В отчете о финансовых результатах начисленный резерв показывается по строке 2350 «Прочие расходы».

Ответ окончен!