 |
Функции бюджетной системы РФ
|
|
|
|
1 – обеспечение своевременной и полной аккумуляции поступлений бюджетов всех национально-государственных и административно-государственных и территориальных образований РФ
2 – обеспечение своевременного и полного финансирования функций органов управления РФ
3 – обеспечение связи и эффективного взаимодействия бюджетов различных административно-территориальных образований
4 – перераспределение денежных средств между бюджетами разных уровней по горизонтали и по вертикали
5 – осуществление строгого контроля формирования и использования бюджетных средств
Бюджетная система РФ:
- Блок I. Экономический
Объединяет экономические нормы всех звеньев бюджетной системы рф
- Блок II. Юридический
Включает юридические положения федерации, субъектов и органов самоуправления
- Блок III. Бюджетный
Совокупность всех бюджетов государства
Принципы бюджетной системы РФ Целевые установки, определяющие вектор развития бюджетных отношений.
ž В результате взаимодействия принципов бюджетной системы формируется определенная модель бюджетного устройства страны, обеспечивается ее равновесие на всех этапах бюджетного процесса
Принципы бюджетной системы РФ:
ž Построения бюджетной системы РФ
ž Организации бюджетов
ž Планирования и исполнения бюджетов
Принципы построения бюджетной системы РФ:
ž единства бюджетной системы РФ
ž разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ
ž равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований
ž самостоятельности бюджетов
Принципы бюджетной системы РФ:
единства бюджетной системы РФ означает:
|
|
|
ž единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ,
ž единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.
разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает
ž закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов гос. власти (местного самоуправления) и органов управления гос. внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
ž самостоятельности бюджетов означает
Право и обязанность органов гос. власти и местного самоуправления
ž обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
ž осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных БК
Право органов гос. власти и местного самоуправления
ž устанавливать в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;
ž в соответствии с БК определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финанс обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ);
|
|
|
ž предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами гос. власти и местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов
Недопустимость
ž установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
ž изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает:
ž определение бюджетных полномочий органов гос. власти субъектов РФ и местного самоуправления,
ž установление и исполнение расходных обязательств,
ž формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов,
ž определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК.
Принципы организации бюджетов:
ž полноты отражения в бюджете доходов, расходов и источников финансирования дефицита
ž сбалансированности бюджета
ž общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
ž прозрачности (открытости)
полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает
ž что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
сбалансированности бюджетов означает
ž что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
|
|
|
ž При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает
ž что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:
ž субвенций и субсидий из других бюджетов бюджетной системы РФ;
ž средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
ž добровольных взносов, пожертвований;
ž расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ;
ž расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ;
ž отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.
прозрачности (открытости) означает
ž обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов гос. власти, муниципальных образований;
ž обязательную открытость для общества и СМИ проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы гос. власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в т. ч.по вопросам, вызывающим разногласия;
ž стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, и обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
ž Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета
Принципы планирования и исполнения бюджетов
|
|
|
ž результативности и эффективности использования бюджетных средств
ž достоверности бюджета
ž адресности и целевого характера бюджетных средств
ž подведомственности расходов бюджета
ž единства кассы
Результативности и эффективности использования бюджетных средств означает что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Адресности и целевого характера бюджетных средств означает что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Подведомственности расходов бюджета означает:
ž что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
ž Главные распорядители бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств
ž Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного гл. распорядителя бюджетных средств.
Единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов гос. власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.
Выводы:
Бюджетная система РФ основана на 13 принципах, среди которых 2 новых:
1. подведомственности расходов, введение которого обусловлено необходимостью усиления ответственности за исполнение бюджетных обязательств гл. распорядителями бюджетных средств
|
|
|
2. единства кассы, который необходим для обеспечения полной прозрачности при формировании и использовании бюджетных средств.
законодательно подтверждает требование осуществления всех бюджетных операций в рамках единого счета.
Бюджетная классификация
ž один из важнейших инструментов регулирования, стандартизации и интеграции бюджетной системы РФ в мировую финансовую систему.
ž ее совершенствование – одно из приоритетных направлений в рамках реформы государственных финансов РФ
ž ее основное назначение – обеспечение сопоставимости показателей различных бюджетов, сравнения их по годам, выявления динамики, тенденций
Единая бюджетная классификация – универсальный механизм, необходимый для ведения учета расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, а также для организации эффективного и четкого бюджетного планирования.
Бюджетная классификация обусловлена потребностями:
ž прогнозирования и планирования, формирования и исполнения бюджетов
ž ведения учета и составления отчетности
ž проведения контроля за полным и своевременным поступлением платежей по видам плательщиков и целевым использованием бюджетных средств
ž проведения аналитической работы по отдельным видам доходов и расходов и бюджета в целом
ž кодирования показателей бюджетов и отчетов при внедрении автоматизированной системы финансовых расчетов
Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.
Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации РФ, которые в соответствии с БК являются едиными для всех бюджетов бюджетной системы РФ, осуществляются Минфином России.
Бюджетная классификация включает:
ž классификацию доходов бюджетов;
ž классификацию расходов бюджетов;
ž классификацию источников
ž финансирования дефицитов бюджетов;
ž классификацию операций публично-правовых образований (т.е. классификация операций сектора государственного управления).
Код классификации доходов бюджетов состоит из:
1) кода главного администратора доходов бюджета;
2) кода вида доходов;
3) кода подвида доходов;
4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.
Единые группы доходов:
1) налоговые и неналоговые доходы:
ž налоги на прибыль, доходы;
ž налоги и взносы на социальные нужды;
ž налоги на товары реализуемые в России
ž доходы от внешнеэкономической деятельности
ž административные платежи, сборы и штрафы
2) безвозмездные поступления:
ž безвозмездные поступления от нерезидентов
Код классификации расходов состоит из:
1) кода главного распорядителя бюджетных средств;
2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;
3) кода классификации операций сектора
государственного управления, относящихся к
расходам бюджетов.
Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, устанавливается законом о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.
Едиными разделами классификации расходов являются (до 2010 г.):
1) общегосударственные вопросы:
2) национальная оборона:
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
4) национальная экономика:
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
6) охрана окружающей среды:
7) образование:
8) культура, кинематография, средства массовой информации:
9) здравоохранение, физическая культура и спорт:
10) социальная политика:
11) межбюджетные трансферты:
В рамках реализации Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года
1) для подготовки к переходу на программную классификацию расходов бюджета были выделены разделы:
ž «Обслуживание госуд. и муниципального долга»
ž «Физическая культура и спорт»
ž «Средства массовой информации»
ž Расходы по разделу «Межбюджетные трансферты» были распределены по другим разделам в зависимости от отраслевой принадлежности.
2) В составе материалов, предоставляемых одновременно с проектом федерального бюджета в Государственную Думу, внесено аналитическое распределение расходов федерального бюджета по государственным программам
Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:
1) кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;
2) кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;
3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
Группы источников финансирования дефицитов бюджетов:
1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
ž государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации;
ž кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
ž бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
ž кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации;
ž изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;
ž иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;
2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:
ž гос. ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
ž кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;
ž кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;
ž иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов
Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления.
Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и статьями операций сектора государственного управления являются:
1) доходы:
2) расходы:
3) поступление нефинансовых активов:
4) выбытие нефинансовых активов:
5) поступление финансовых активов:
6) выбытие финансовых активов:
7) увеличение обязательств:
8) уменьшение обязательств
Лекции 4, 5
Политика формирования доходов бюджета РФ
Доходы бюджета- финансовые отношения, возникающие между государством (органами местного самоуправления), хозяйствующими субъектами и гражданами в процессе формирования и исполнения соответствующего бюджета
Форма проявления- различные виды налоговых и неналоговых платежей юридических и физических лиц в бюджеты бюджетной системы РФ
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА:
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от его продажи, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями
денежные взыскания (штрафы), конфискации, компенсации и средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от его продажи, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями
денежные взыскания (штрафы), конфискации, компенсации и средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ- зачисляемые в доходы бюджетов – дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ, а также безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольные пожертвования.
СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ:
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:
· Налог на добавленную стоимость
· Акцизы
· Налог на доходы физических лиц
· Налог на прибыль организаций
· Налог на добычу полезных ископаемых
· Государственная пошлина
· Водный налог
· Сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ:
· Налог на имущество организаций
· Транспортный налог
· Налог на игорный бизнес
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ:
· Земельный налог
· Налог на имущество физических лиц
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ:
· Упрощенная система налогообложения
· Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
· Система налогообложения для с/х предприятия
· Система налогообложения при разделе продукции
Основные цели налоговой политики РФ
Отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы
Повышение эффективности и нейтральности налоговой системы
Методология планирования доходов бюджета РФ
Бюджетное планирование – это
1. макроэкономическое планирование, которое отражает весь комплекс сложных взаимосвязей субъектов национальной экономики
2. комплекс мероприятий, осуществляемых государственными органами для формирования, экономического обоснования и сопоставления показателей доходов и расходов бюджетов всех уровней
Задачи бюджетного планирования:
1. определение оптимального объема бюджетных поступлений
2. определение направлений и приоритетов их расходования
3. повышение эффективности бюджетных расходов
4. целевое использование бюджетных средств и др.
Бюджетный план:
a. является инструментом адаптации государства к постоянно изменяющимся экономическим условиям
b. определяет вектор социально-экономического развития страны / количественные и качественные параметры социально-экономической политики
с. направлен на максимизацию положительного и минимизацию негативного воздействия на эффективность функционирования субъектов национальной экономики
d. носит целевой и директивный характер, характеризуется конкретностью и адресностью показателей
е. представляет собой роспись доходов и расходов органа государственной власти / местного самоуправления
Бюджет:
1. основной финансовый план
2. утверждается в установленном порядке
3. подлежит обязательному исполнению
ОБЪЕКТЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ: экономические отношения в процессе определения объема и структуры бюджетных показателей
УЧАСТНИКИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ:
1. структуры, обладающие бюджетными полномочиями, каждая из которых выполняет собственные задачи и действует в пределах закрепленных полномочий
2. участники бюджетного процесса, выполняющие обязанности формирования централизованных фондов денежных средств
Этапы бюджетного планирования
Бюджетное планирование – это длительный процесс, состоящий из нескольких взаимосвязанных этапов (3)
1-й этап: анализ выполнения плана за предыдущий период
|
|
|
