 |
Тема 2.2 Учет денежных средств организации и кредиторской задолженности.
|
|
|
|
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
- приходный кассовый ордер
- расходный кассовый ордер
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
- Кассовая книга
- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгукоторая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
|
|
|
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином Казахстана.
При учете денежных средств на предприятии используют следующие основные бухгалтерские проводки:
| Наименование операции | Дебет | Кредит |
| Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетного счета организации | ||
| Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути | ||
| Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков | ||
| Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм | ||
| Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет | ||
| Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками | ||
| Погашение задолженности перед работниками по оплате труда | ||
| Денежные средства, выданные под отчет |
Инвентаризация денежных средств кассы предприятия проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК.
Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Обнаружены излишки денежных средств:
Д-т 1010 «Касса»
К-т 6280 «Прочие доходы».
2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Д-т 7470 «Прочие расходы»
К-т 1010 «Касса».
Согласно Трудовому кодексу РК работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок.
|
|
|
В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:
Дебет1254
Кредит 7470
- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;
Дебет 3350
Кредит 1254 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.
Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используем синтетические счета из типового плана счетов для этого предназначены, в зависимости от срока и ликвидности, следующие счета: 3310 - «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 - «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 1610 - «Краткосрочные авансы выданные», 2910 - «Долгосрочные авансы выданные».
Указанные счета предназначены для обобщения информации по выданным авансам под поставку товаров, внеоборотных активов, выполнение работ, оказание услуг, частично полученных покупателем от поставщика.
Счет 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для отражения операций по расчетам за приобретенные товары, принятые работы и оказанные услуги, в том числе для учета расходов по доставке или переработке товарно-материальных запасов.
На счете 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты по:
полученным товарам, принятым работам, потребленным услугам, в том числе предоставление электроэнергии, газа, воды и т.д., доставке или переработке товарно-материальных запасов, расчетные документы на которые приняты к оплате;
товарам, продукции, работам, услугам, на которые расчетные документы от поставщиков (подрядчиков) не поступили;
излишкам товаров, установленным при их приемке;
потребленные услуги по перевозкам. В том числе недоплаченной или переплаченной суммам тарифов;
|
|
|
по всем видам услуг связи и т.д.
Операциям, связанным расчетами по приобретенным товарам, принятым работам, потребленным услугам, отражаемым на счете 3310, 4110 не зависимо от факта оплаты.
Аналитический учет по счету 3310, 4110 должен вестись по каждому выставленному счету, поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен обеспечивать получение следующей информации по:
поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам, по расчетным документам которых оплата в срок не произведена;
поставщикам по поставкам, по которым расчетные документы не поступили;
поставщикам по выданным векселям, по которым срок оплаты не наступил;
поставщикам по полученному товарному кредиту.
Другим необходимым сведениям, согласно учетной политики предприятия.
Суммы штрафов, пени, неустоек, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, отражаются на счете 6160, 6280 «Прочие доходы от не основной деятельности»
|
|
|
