 |
Тема 3.4 Аудит и ревизия денежных средств
|
|
|
|
Важнейшим условием ревизии кассы является ее внезапность.
Сразу же после прибытия на предприятие и предъявления приказа о назначении ревизии должна быть незамедлительно проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе. Если по уважительным причинам задерживается начало ревизии, кассу необходимо немедленно опечатать. Касса проверяется ревизором совместно с представителями бухгалтерии, либо главным бухгалтером в обязательном присутствии кассира. На время ревизии все кассовые операции прекращаются.
Необходимо проверить наличие письменных договоров о материальной ответственности с лицами, которые ведут кассы, а также с лицами, на которых приказами руководителей учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями, возложены обязанности по выдаче заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др. На обнаруженные излишки денежных средств составляется приходный кассовый ордер, который заносится в кассовую книгу, а излишки сдаются в доход бюджета. При выявлении в ходе ревизии недостачи наличных денег должны быть приняты меры к взысканию.
На основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах проверяется правильность корреспонденции счетов по движению средств в кассе.
Одновременно с кассовыми операциями следует проверять реальность денежных средств в пути, к которым относятся:
- денежные средства, сданные в банк, по которым еще нет банковской выписки о зачислении на расчетный счет организации;
- денежные средства, сданные инкассаторам на перевозку в банк или из банка;
- денежные средства, перевозимые инкассаторами из операционной кассы в кассу организации.
|
|
|
Для учета денежных средств в кассе предназначены для учета денежных средств в кассе предназначены документы: приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал регистрации ПКО и РКО; кассовая книга; журнал ордер №1, ведомость №1, главная книга, баланс.
Аудит денежных средств в кассе. Проверка денежных средств в кассе начинается всегда с инвентаризации. Основными нормативными документами регламентируется порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта является временное положение (порядок) ведения кассовых операций в народном хозяйстве РК утвержденный правлением Национального банка РК в 1993 г., изменения и дополнения к нему.
Аудитор появляется на предприятии и определяет свои действия по трем этапам: 1) инвентаризация; 2) проверка полноты и своевременности поступления денежных средств в кассе; 3) правильность списания денег на расходы.
1. Инвентаризация производится немедленно по прибытию аудитора на предприятие. При инвентаризации аудитор выявляет:
а) имеется ли на предприятии постоянно действующая инвентаризационная комиссия;
б) совмещает ли кассир другие обязанности;
в) составлен ли договор с материально-ответственными лицами и ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.
2. Аудитор принимается за проверку кассовых документов сплошным методом, особенно правильность оприходования денежных средств в кассу, за правильностью оприходования денежных средств по чекам;
3. Аудитор проверяет правильность получения денег из др. источников:
а) остаток подотчетной суммы сверяется с авансовым отчетом и с журналом ордером №7;
б) получение денег за приобретение ТМЗ сверяется с расходными накладными и другими операциями по складу.
Аудитор обращает внимание на правильность заполнения ПКО. Аудитор проводит сверку ПКО с журналом регистрации.
|
|
|
4. Аудитор проверяет правильность выдачи денег из кассы:
а) обращает внимание на наличие всех реквизитов на РКО;
б) сверяет записи в РКО с журналом регистрации выдаче денег из кассы;
в) правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и состояние бухгалтерских проводок.
Задача 3.
Инженеру Сидорову оплачены расходы по командировке в г.Москву в следующем размере:
1. Суточные за 20 дней: 2500 х 20 = 50 000
2. Квартирные за 20 дней: 10000 х 20 = 200 000
3. Проезд туда и обратно самолетом: 4500 х 2 = 9000
Итого: 259 000
Получен аванс –300 000 тг.
Документы для оплаты квартирных отсутствуют.
В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.01г. по 25.01.01г.
Отметки на обороте командировочного удостоверения:
выбыл из Алматы 05.01.01г. - прибыл в Москву 06.01.01г.
выбыл из Москвы 23.01.01г. - прибыл в Алматы 26.01.01г.
При проверке проездных документов выявлено: компостер на билетах
Москва – Алматы датирован 25.01.01г., Алматы – Москва 05.01.01г.
Требуется:
- определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов;
- определить сумму разницы в оплате;
- определить правильно ли отчитался Сидоров за командировку, если нет, какие замечания;
- сформулировать запись в акте проверки.
Примечание: нормы расчетов командировочных расчетов:
- суточные – 10000 тг.
- оплата найма жилого помещения:
*при наличии документов – 2 500 тг.
*без документов – 2 000 тг.
Решение:
Суточные за 19дней: 10 000 тг. х 19 = 190 000 тг.
Квартирные за 17 дней: 2 000 тг. х 17 = 34 000 тг.
Проезд туда и обратно самолетом: 4500 тг. х 2 = 9 000 тг.
Выделяем расчетную ставку НДС со стоимости проездных билетов:
9000 тг. х 12% = 1080 тг.
Итого: 233 000 тг.
Вернуть в кассу: 300 000 – 233 000 = 67 000 тг.
| ДТ | КТ | Сумма(тг.) |
| 231 920 | ||
| 1 080 | ||
| 300 000 |
Вывод:
При проверке командировочных расходов аудитором установлено:
В авансовом отчете инженера Сидорова который находился в командировке в г.Москве с 05.01.01г по 26.01.01г. не верно рассчитаны и оплачены командировочные расходы, а именно:
по данным учета командировочные расходы составляют – 259 000 тг.
по данным проверки – 231 920 тг.
фактически ему излишне выплачено – 68 080 тг.
|
|
|
В связи с тем, что Сидоров выбыл из места командировки 25.01.01г. фактическое время его пребывания в командировке составляет 19 дней.
Бухгалтеру следует отразить в авансовом отчете и ж/о №7 полученный аванс в сумме 300 000 тг. корреспонденцией:
Дт 1251 Кт 1010 – 300 000 тг.
| ДТ | КТ | Сумма(тг.) |
| 300 000 |
Списание командировочных расходов следует отразить бухгалтерскими записями:
| ДТ | КТ | Сумма(тг.) |
| 231 920 | ||
| 1 080 |
Неизрасходованную сумму – 68 080 тг. Сидоров должен вернуть в кассу предприятия не позднее трех дней после окончания проверки.
Таким образом нарушен приказ № 57 от 13.08.99г. «Об изменениях норм возмещения командировочных расходов с учетом индексации цен».
|
|
|
