 |
Тема 3.3 Аудит и ревизия текущих активов
|
|
|
|
Аудит товарно-материальных запасов (ТМЗ) опирается на Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности".
В качестве источников информации используются первичные документы, связанные с приобретением, хранением и использованием ТМЗ, документы складского учета, отчетность МОЛ, оборотные и сальдовые ведомости, Ж - О №10, 11,6, ведомости №10,11.
При аудите материалов необходимо проверить правильность организации работы складского хозяйства.
Основная цель этой проверки выяснить соблюдены ли условия, обеспечивающие сохранность материалов; соблюдены ли условия пожарной безопасности; обеспечено ли помещение сигнализацией; необходимо проверить правильность применения первичных документов по учету материалов; имеется ли приказ об установлении круга должностных лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада, образцы подписей этих лиц должны находиться на складе.
Вид инвентаризации сплошной или выборочны, определяется аудитором самостоятельно исходя из анализа состояния текущего учета.
Инвентаризации подвергается не только ТМЦ, находящиеся в подсчете МОЛ в момент инвентаризации, но и МЦ, учитывающиеся на счетах учета ТМЗ, материалы в пути, товары отгруженные, находящиеся на складах в других организациях.
При аудите движения ТМЗ следует выяснить:
- качество составления первичных документов, особенно наличие подписей лиц, совершивших операцию;
- наличие договоров на поставку МЦ, их качество и уровень организации контроля за выполнением договорных обязательств;
- полноту и своевременность оприходования поступивших МЦ.
Проверка проводится путем встречной сверки внутренних и внешних документов. Также необходимо проверить правильность оформления недостач, пересортиц и не укомплектованности поступивших материалов.
|
|
|
Проверить правильность и своевременность предъявленных претензий поставщикам.
Проверить правильность соблюдения действующего законодательствам порядка получения доверенностей. Необходимо проверить журналы учета доверенностей.
Ревизия товарно-материальных ценностей - это способ проверки фактического наличия товарно-материальных ценностей и его соответствие данным бухгалтерского учета на одну и ту же дату. Сопоставление данных инвентаризации с соответствующими остатками в учетных регистрах позволяет установить их реальное состояние, т.е. правильность фактических остатков, излишки или недостачи материальных ценностей. Важная задача ревизии - выявление и наказание виновных лиц, вынесение решений о наказании, возмещение материального ущерба, или профилактики нарушений финансово-хозяйственной деятельности.
Задача 1.
14.03.2003г. на складе № 1 завода «Полимер Продакшн» у заведующей складом Ивановой И.И. была выявлена недостача материалов на сумму 1 161 590 тг.. Иванова И.И. от возмещения недостачи в полном размере отказалась, т.к. представила акт на порчу материалов в сумме 525 500 тг., составленный 10.01.2003г..
Директор завода Куприн А.В. своим распоряжением освободил Иванову И.И. от возмещения недостачи на сумму 525 500тг.. На основании распоряжения директора завода с Ивановой И.И. взыскана сумма 636 090 тг.. В ж/о сделаны записи:
| ДТ | КТ | Сумма(тг.) |
| 636 090 | ||
| 525 500 |
Требуется:
определить правильно ли составлены бухгалтерские проводки;
сформулировать запись в акт проверки.
Решение:
| Наименование хоз. операции | ДТ | КТ | Сумма (тг.) |
| Установлена недостача материалов | 1 161 590 | ||
| Взыскана недостача с Ивановой И.И. | 1 161 590 | ||
| По распоряжению директора завода Иванова И.И. освобождена от недостачи | 525 500 | ||
| С Ивановой И.И. взыскана недостача из заработной платы | 636 090 |
Вывод:
|
|
|
При проверке учета материально производственных запасов аудитором установлено:
Бухгалтер завода «Полимер Продакшн» неправильно составила бухгалтерские проводки.
Таким образом нарушено Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007г., №234-111. Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета».
Бухгалтеру следует сторнировать записи:
| ДТ | КТ | Сумма(тг.) |
| 636 090 | ||
| 525 500 |
В учете должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
| ДТ | КТ | Сумма(тг.) |
| 1 161 590 | ||
| 1 161 590 | ||
| 525 500 | ||
| 636 090 |
ЗАДАЧА 2.
На предприятие торговли поступил товар в количестве 100 единиц. Стоимость товара согласно накладной 1200 тг. (НДС – 144 тг.).
Работником предприятия при разгрузке товара были похищено 15 единиц товара. Работник признал свою вину и возместил сумму ущерба путем внесения денежных средств в кассу предприятия.
Провести аудит и показать, как приведенные операции отразятся в бухгалтерском учете предприятия.
Решение:При проведении аудита мы должны обратить внимание на следующее:
При определении размера ущерба и порядка и его взыскания с виновного лица необходимо руководствоваться (пунктом 2 статьи 73 Трудового Кодекса Республики Казахстан)
В бухгалтерском учете данные операции отразятся следующим образом:
| № | Содержание хозяйственной операции | Кор-ция счетов | Сумма, | |
| П/п | Д-т | К-т | тг. | |
| Получены товары от поставщика | ||||
| Начислен НДС | ||||
| Стоимость товаров оплачена поставщику | ||||
| Установлена недостача материалов | ||||
| Начислена сумма возмещения ущерба (с учетом | ||||
| НДС), установлено виновное лицо | ||||
| Определено налоговое обязательство по НДС | ||||
| Согласно полученного дохода | ||||
| Возмещен ущерб виновным лицом, через кассу |
|
|
|
