 |
Понятия и термины налогообложения, элементы налогообложения
|
|
|
|
Субъект налога – кто платит налоги.
Носитель налога – юр. или физ. лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. Носитель вносит налог субъекту налога, а не государству.
Пр. производитель товара – субъект; покупатель – носитель.
Объект налога – то, что облагается налогом в РФ:
Ø доходы или прибыль
Ø добавочная стоимость
Ø реализация определенных товаров, работ, услуг
Ø пользование природными ресурсами (Пр. водный, лесной налог, налог на пользование недрами)
Ø имущество.
Налоговая база – денежная, физическая или иная оценка объекта налогообложения.
Ставка налога – размер налога с единицы налогообложения.
Налоговый период – время, определяющее период исчисления налога и срока его внесения в бюджет.
Налоговая льгота – снижение размера налога.
Пути снижения налогов:
1) Введение необлагаемого минимума;
2) Снижение ставки налога, предоставление налогового кредита (отсрочка внесения налогов), уменьшение суммы налога.
Способы взимания налогов
1) Кадастровый: на основе реестра, содержащего перечень объектов, сгруппированных по определенным признакам – это способ, в основу которого заложено установление среднего дохода, подлежащего обложению (Пр. в рублях с 1 сотки земли).
2) Изъятие налога до получения субъектом дохода – изъятие у источника выплаты дохода (Пр. удержание бухгалтерией НДФЛ с з/п).
3) Декларационный – изъятие налога после получения дохода субъектом и предоставления им декларации о всех полученных доходах в налоговые органы, а те в свою очередь рассчитывают сумму налогового изъятия.
4) Изъятие в момент расходования доходов – изъятие при совершении покупки, налог включен в цену товара (Пр. НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж).
|
|
|
5) Изъятие в процессе потребления (Пр. налог на владельцев автотранспортных средств, сейчас вместо него транспортный налог).
6) Административный – налоговые органы определяют вероятный размер дохода (ожидаемый) и рассчитывают налоговую ставку (Пр. единый налог на вмененный доход: розничная торговля, автосервис, бытовые услуги (парикмахерские, ателье, общепит и др.), перевозки).
Классификация налогов РФ
I. По субъектам (по плательщикам)
1. Налоги, взимаемые с физ. лиц (Пр. НДФЛ; на имущество физических лиц)
2. С юр. лиц (Пр. на прибыль, НДС, акцизы, водный и др.).
3. Смешанные (Пр. земельный, транспортный налог).
II. По порядку введения
1. Обязательные – на всей территории страны, не зависимо от бюджета, в который поступают.(налог на прибыль)
2. Факультативные – предусмотрены налоговой системой, введение и взимание в компетенции местных органов.(налог на игорный бизнес)
III. По целевой направленности (в зависимости от характера использования)
1. Абстрактные (общие) – зачисляются в бюджет, не имея целевой направленности (Пр. НДС, на прибыль, акцизы).
2. Целевые (специальные) – зачисляются во внебюджетные фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для финансирования целевых расходов (Пр. ЕСН, земельный налог, транспортный).
IV. По срокам уплаты
1. Срочные – уплачиваются по налоговым обязательствам, не имеющим периодического характера (Пр. по факту наследования, таможенные пошлины, на операции с ценными бумагами).
2. Периодично-календарные - уплачиваются по налоговым обязательствам, имеющим повторяющиеся налоговые периоды (Пр. на прибыль, НДС, единый налог на вмененный доход).
V. По уровням управления
1. Федеральные
2. Региональные
3. Местные
VI. По форме возложения налогового бремени (по способу взимания)
1. Прямые (подоходно-поимущественные) – непосредственно обращены к налогоплательщику, взимаются в процессе приобретения или накопления материальных благ: объект – доход или имущество, поэтому размер
|
|
|
а) Личные – учитывают фактическую платежеспособность плательщика; оценивается действительный доход (Пр. з/п, прибыль)
б) Реальные – облагается не действительный доход, а предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного вида деятельности (ЕНВД) или объекта имущества (Пр. недвижимость). Во многих случаях сложно проконтролировать доход или невозможно его определить по факту, поэтому рассчитывается вероятная доходность от того или иного вида деятельности, и она облагается налогом (Пр. торговля).
2. Косвенные (налоги на потребление) – замаскированы в цене (в виде надбавки к ней), бремя уплаты ложится на потребителя товара, взимаются в процессе расходования материальных благ (Пр. НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж).
а) Индивидуально-косвенные – для строго определенных групп товаров (Пр. алкоголь, нефть, газ и др.)
б) Универсально-косвенные – все товары и услуги ими облагаются
в) Таможенные пошлины – облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.
Экономисты считают, что косвенные налоги несправедливы, т. к. чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде налогов. Но для государства это рычаг регулирования производства определенных товаров, а также их потребления.
VII. В зависимости от порядка зачисления в бюджет
1. Закрепленные налоговые доходы – те, которые на постоянной или долговременной основе (без срока) полностью или частично поступают в бюджет конкретного уровня (Пр. таможенные пошлины – 100% в фед. бюджет)
2. Регулирующие – ежегодно перераспределяются между бюджетами разных уровней. Вышестоящий уровень власти часть своих налоговых доходов по ежегодно утверждаемым нормативам (в законе «О бюджете на …. год") передает в нижестоящий бюджет с целью его пополнения; могут быть утверждены сроком на 3 года (Пр. налог на прибыль – 24 %;НДФЛ – федеральный налог, но 100% передается в территориальный бюджет, а в Карелии, например, 40% в местный)
Налоговые режимы для малого бизнеса
Налоговые режимы, используемые до 2013 года с нового года пополнились введением патента и добровольным порядком применения ЕНВД.
|
|
|
