 |
Анализ активов и пассивов.
|
|
|
|
При оценке активов и пассивов банка (смотри исходную таблицу задания - приложение 1) студентам рекомендуется использовать горизонтальный, вертикальный и трендовый анализы.
Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:
простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;
анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей.
При этом особое внимание студентам следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.
Вертикальный анализ проводится студентами в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.
Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет (месяцев, кварталов) от уровня базисного периода (темп роста).
Прианализе активов и пассивов коммерческого банка с помощью показателей горизонтального, вертикального, трендового и коэффициентного методов анализа студентам необходимо оценить:
1. Структуру активов и пассивов банка, их динамику.
2. Тенденции и значимость групп статей активов и пассивов и отдельных статей.
3. Стабильность отдельных статей активов и пассивов.
4. Степень влияния на деятельность банка стабильных и нестабильных активов и пассивов.
5. Влияние на баланс значимых приносящих и не приносящих доходы активов, а на расходы - оплачиваемых и неоплачиваемых пассивов.
6. Величину и динамику относительных коэффициентов, сравнение их с нормативами или рекомендуемыми величинами.
|
|
|
7. Величину и динамику экономических нормативов, сравнение их с нормативами величинами.
Баланс активов и пассивов (приложение 1) приведен в соответствии с рекомендуемой формой баланса Банка Росси. В рекомендуемую структуру баланса активов и пассивов внесены некоторые упрощения и условности.
Активы
Все активы укрупненного баланса разделены на две части:
- активы, приносящие доход (АД);
- активы, не приносящие доход (АН).
В свою очередь активы, приносящие доход, состоят из следующих статей:
А1- Государственные долговые обязательства: сумма средств, вложенных в обязательства, выпущенные Министерством финансов РФ (облигации). Государственные долговые обязательства не подразделяются на ценные бумаги для перепродажи и долгосрочные вложения, а целиком отражаются в данной статье.
А2 - Средства в банках: отражение операций с другими банками (кроме кредитования), представляют собой чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи, т.е. стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.
А3 - Ссудная задолженность: все ссуды, включая проценты начисленные (в т.ч. просроченные), за минусом резерва под возможные потери. В данную статью включаются лизинговые, факторинговые и другие приравненные к ссудным операции.
А4 - Вложения в ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость): стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, эмитированных как банками, так и другими предприятиями и организациями, и подлежащих перепродаже в течение 6 месяцев от даты их приобретения за вычетом резерва под возможное обесценение ценных бумаг (сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги). По данной статье также учитывается стоимость приобретенных долговых обязательств по операциям РЕПО.
|
|
|
А5 - Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость): вложения банка в ценные бумаги, учитываемые по балансовой стоимости и осуществленные на срок более 6 месяцев за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг в результате переоценки вложений.
А6 - Прочие активы, приносящие доход: вложения в драгоценные металлы, немонетарное золото, наращенные доходы, расчеты головного офиса с филиалами и др.
Активы, не приносящие доход, состоят из следующих статей:
А7 - Денежные средства и счета в Центральном банке РФ: наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты, а также дорожные чеки, купленные у клиентов и не клиентов, драгоценные камни, обязательные резервы в Центральном банке РФ.
А8 - Основные средства и нематериальные активы: остаточная стоимость основных средств (за исключением активов, переданных арендатору по договору аренды с правом последующего выкупа), нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.
А9 - Прочие активы, не приносящие доход: стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов за минусом износа и др.
Пассивы
Все пассивы для целей анализа разделены на две части:
- оплачиваемые пассивы или обязательства (ПП);
- неоплачиваемые пассивы или собственные средства (капитал) (ПН).
В оплачиваемые пассивы включены следующие статьи:
П1 - Кредиты, полученные от Центрального банка РФ: все обязательства банка перед Центральным банком Российской Федерации.
П2 - Средства банков: средства, привлеченные в качестве кредитов и депозитов, а также корреспондентские счета других коммерческих банков, размещенные или открытые в банке.
П3 - Средства клиентов: средства на расчетных и текущих счетах, а также депозиты клиентов (юридических и физических лиц).
П4 - Выпущенные долговые обязательства: средства, привлеченные за счет размещения собственных ценных бумаг (кроме акций, выпущенных для формирования уставного капитала): облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов.
П5 - Прочие оплачиваемые обязательства: кредиторская задолженность, резерв под прогнозируемые будущие потери, расчеты головного офиса с филиалами, наращенные расходы и др.
|
|
|
Собственные средства (ПН)
П6 - Уставный капитал (средства акционеров (участников).
П7 - Эмиссионный доход: средства, полученные от размещения акций по цене выше их номинальной стоимости.
П8 - Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом): прибыль прошлых лет, не распределенная между участниками банка, сумма уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
П9 - Нераспределенная прибыль сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении банка после выплаты всех налогов и создания необходимых резервов, которая впоследствии также может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) или на пополнение фондов банка
П10 - Прочие, неоплачиваемые ресурсы: переоценка основных средств и др.
Методика расчета показателей анализа приведена в приложении 3.
Расчет относительных коэффициентов для анализа активов и пассивов приведен в табл. 4.
Таблица 4
|
|
|
