 |
Контроль за исполнением бюджетов
|
|
|
|
Предварительный контроль - самый важный вид контроля. Его цель – показать эффективность использования ресурсов предприятия при выборе того или иного варианта производства и реализации продукции. На данной стадии принимается и утверждается вариант, наиболее соответствующий установленным критериям. Предварительный контроль должен осуществляться на каждой стадии составления главного бюджета.
Например, предварительный контроль подготовленного бюджета продаж должен быть проведен по программе, которая содержит следующие вопросы:
-какова вероятность того, что наша продукция будет иметь спрос на момент реализации?
- насколько реальны представленные в бюджете объемы реализации с точки зрения: предполагаемого спроса, производственных мощностей?
- какова реальность представленных в бюджете цен реализации продукции?
- какова оптимальность структуры реализации?
Соответствующие вопросы должны быть рассмотрены при предварительном контроле сметы по труду производственных рабочих. Например, должны быть рассмотрены вопросы установления норм использования трудовых затрат на производство единицы каждого вида продукции; вопросы оптимальности установленных ставок почасовой заработной платы с учетом качества производимой продукции, квалификации персонала и т. п.
С помощью предварительного контроля максимально исключается возможность появления неучтенных затрат непосредственно на стадии производства и реализации.
Текущий контроль осуществляется в процессе деятельности организации и ее подразделений по выполнению составленных бюджетов. В процессе текущего контроля выявляются отклонения фактических показателей от плановых или нормативных, выясняются причины отклонений и принимаются решения по устранению отрицательных отклонений или по принятию мер для достижения положительных отклонений.
|
|
|
Текущий контроль может осуществляться двумя путями:
1) в режиме «on-lain» - при наличии интегрированной компьютерной информационной системы, в которой текущий контроль осуществляется в соответствии с заданной программой;
2) с помощью управленческой отчетности. В этом случае необходимо разработать «внутрифирменную» отчетность и установить сроки ее представления(7 дней, 10 дней, 20 дней и месяц).
В случае возникновения серьезных проблем по исполнению плановых показателей готовятся специальные аналитические записки, в которых подробно разбираются возникшие отклонения фактических данных от бюджетных показателей, выявляются и объясняются причины отклонений, даются рекомендации по их устранению либо по корректировке бюджетных показателей. При этом пересчитываются все сметы.
Последующий контроль исполнения бюджетов осуществляется после окончания планового периода и составления управленческой отчетности. При этом выявляют отклонения фактических показателей от плановых, устанавливают причины этих отклонений и намечают меры по устранению факторов, негативно влияющих на производство.
Последующий контроль является заключительным этапом бюджетного процесса. Он дает целостную информацию о завершении бюджета, предполагает возможность анализа эффективности использования денежных и материальных средств, оптимальности структуры производимой продукции и позволяет более точно рассчитывать последующие бюджеты.
Осуществление всех трех форм контроля за исполнением бюджетов на предприятии обеспечивает более целесообразное использование ресурсов и способствует повышению финансовых результатов.
Вопросы для самоконтроля.
|
|
|
1. Дайте определение бюджетирования. Назовите виды бюджетов.
2. Перечислите этапы планирования.
3. Каковы составные части операционного бюджета?
4. Из каких составных частей состоит финансовый бюджет?
5. Что отражается в бюджете денежных средств?
6. Как составляется прогнозный баланс?
7. Как осуществляется контроль за исполнением бюджетов?
Многие показатели финансового учета могут и должны использоваться руководителями предприятий для внутреннего управления, регулирования производственно-хозяйственной деятельностью и контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Руководство предприятия интересуют практически все данные бухгалтерского финансового учета: информация о наличии и движении денежных средств, о состоянии платежеспособности предприятия, оборачиваемости запасов, получении финансовых результатов и управлении ими.
В управлении денежными потоками основными задачами и проблемами руководителей являются следующие:
- найти, получить деньги в нужный момент времени;
-приумножить денежные средства;
- не потерять деньги из-за неумелого хозяйствования.
Найти деньги особенно трудно при создании предприятия и в начальный период его деятельности. Основными источниками их поступления на этой стадии являются взносы в уставный капитал, средства, вырученные от продажи собственных акций, сторонние кредиты и займы. При этом очень важно иметь хороший бизнес-план, который создает положительный имидж будущего предприятия и его руководителей, позволяющий доверить им денежные средства.
В процессе деятельности предприятия денежные средства приходят к нему в виде выручки от продаж. Но всегда иметь достаточные денежные средства означает не только продавать, но и продавать с выгодой тем, кто своевременно платит.
Самое важное и наиболее трудное для руководителей действующего предприятия – приумножить деньги. Это достигается только в том случае, если организация работает рентабельно, имеет прибыль достаточную для пополнения оборотных средств.
Не потерять деньги – это прежде всего искусство управления, в первую очередь финансового менеджмента, одна из основных задач работников учета и контроля. Любая ошибка в принятии решений по управлению, бесхозяйственность, потеря времени, недисциплинированность, безответственность стоят денег, ведут к потерям. Особенно существенны потери денежных средств при сокращении объемов продаж и убыточной деятельности. Предприятие в этом случае «проедает» собственные оборотные средства, в том числе и их денежную часть.
|
|
|
Основы управленческой отчетности
Таблица 1.
Отчет о произведенной продукции
| Номенклатурный номер | Наименование изделия | Ед. измерения | Выпуск за смену (сутки) | План производства | Отклонения за смену | Отклонения с начала месяца |
Таблица 2.
Отчет о продаже продукции
| Покупатель | Изделие | Количество | Стоимость продаж | Отклонения | |||||||||
| По договорам | Фактически | По договорам | Фактически | ||||||||||
| На дату учета | С начала месяца | С начала года | На дату учета | С начала месяца | С начала года | За месяц | С начала года | За месяц | С начала года | количество | сумма | ||
Таблица 3.
|
|
|
