 |
Налоговое право в системе наук
|
|
|
|
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Конспект лекций
Электронный образовательный ресурс
для направления 40.03.01 (030900.62) «Юриспруденция»
Для студентов всех форм обучения
Автор (составитель): канд. эн. наук, доц. каф. «КиФП» Л.В. Бондаренко
Рассмотрены и рекомендованы для использования
в учебном процессе на 2014/2015 – 2017/2018 уч.г.
на заседании кафедры КиФП
Протокол № 10 от 25.06.2014г.
ЛЕКЦИЯ 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПРАВА
1. Понятие, предмет, метод и теория налогового права
2. Налоговое право в системе наук
Понятие, предмет, метод и теория налогового права
Сущность налогового права следует одновременно рассматривать в нескольких аспектах:
· как отрасль права;
· как самостоятельную научную правовую теорию;
· как учебную дисциплину (учебный курс), изучаемую в юридических и налоговых высших и средних учебных заведениях.
Налоговое право относится к публичным отраслям права и представляет особым образом систематизированную совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности и функционирования механизма налогообложения.
Налоговое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права.
Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие в процессе реализации налоговых правоотношений. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу участников, но одной из сторон в них всегда выступает орган государственной власти.
В предмет регулирования налогового права могут при определенных условиях входить отдельные виды отношений, регулируемые смежными отраслями права. Например, в особо оговоренных случаях нормы налогового права могут распространять свое действие на отношения, возникающие в таможенной сфере.
|
|
|
Методом налогового права можно назвать те специфические способы, с помощью которых нормы налогового права регулируют поведение участников налоговых правоотношений.
Основным методом правового регулирования налогового права является метод «власти и подчинения». Этот метод применяется, как правило, при регулировании налоговых правоотношений, которые основаны не на принципе субординации — подчинения «по вертикали», а на исполнении властных предписаний соответствующих органов, от которых другие участники налоговых отношений не зависят в административном порядке.
Налоговое право, рассматриваемое в качестве самостоятельной научной правовой теории, изучает закономерности организационно-правовой регламентации деятельности в рамках налоговой системы и налоговых правоотношений. Результатом этого является разработка способов и методов, устраняющих недостатки существующего организационно-правового аспекта налоговой системы, создание эффективного правового поля в области налоговых правоотношений с целью поддержания состояния правопорядка в налоговой сфере и повышения уровня налоговой безопасности.
Учебная дисциплина «Налоговое право» является необходимой составляющей при подготовке специалистов для работы в налоговой сфере по специальностям «Юриспруденция» и «Налоги и налогообложение».
Налоговое право в системе наук
Основные научные концепции определения места налогового права в системе наук. В настоящее время в России получил распространение подход, согласно которому налоговое право рассматривается в качестве одного из элементов финансового права. Однако такая концепция на мировом уровне не является общепризнанной. Она конкурирует с иными научными концепциями, часть из которых имеет не менее сильную, а иногда и более логичную аргументацию.
|
|
|
Основными научными подходами для определения места налогового права в системе наук на сегодняшний день являются:
· концепция рассмотрения налогового права в качестве обособленной части административного права (швейцарская налогово-правовая доктрина);
· концепция рассмотрения налогового права в качестве обособленной части финансового права (неаполитанская налогово-правовая школа);
· концепция автономии налогового права, согласно которой оно занимает особое и даже исключительное положение в системе права, независимое от общих принципов как частного, так и публичного права (французская налогово-правовая доктрина);
· концепция автономии налогового права по причине автономии налогового законодательства (М. Козьян, П.М. Годме и Ж. Молинье);
· концепция относительной автономии налогового права как комплексной отрасли (итальянская налогово-правовая доктрина);
· концепция автономии налогового права по причине интеграции в его рамках публично- и частноправовых начал (М. Бувье, Ж.Ж. Бьенвеню и др.).
Наиболее перспективной, на наш взгляд, считается получившая распространение в России концепция признания налогового права в качестве комплексной автономной правовой отрасли, формируемой на стыке государственно-правовых и экономико-финансовых правовых наук и входящей в состав единой комплексной налоговой науки — форосологии.
Форосология (от греч. «сророс;» — налог и «logos» — учение) — это наука, изучающая современное состояние и историческое развитие сущности налогов, налоговых систем и налоговых правоотношений. Основная задача форосологии — создание оптимальной системы налогообложения в отраслях товарного производства, потребления и иной финансово-коммерческой деятельности с учетом историко-теоретического базиса и современных требований улучшения жизненного уровня населения. Форосология занимается научным исследованием существующих закономерностей и прогнозированием динамики развития налоговых отношений, разрабатывает методологические и нормативные правовые вопросы в налоговой сфере, создает и оптимизирует математический расчетный аппарат и механизм автоматизации взимания налогов и сборов.
|
|
|
Система налогового права. В настоящее время налоге право представляет стройную систему, состоящую следующих уровней:
· основ налогового права (общей теории налогового права);
· международного налогового права, которое включает; универсальные положения и принципы налогового права признанные и получившие соответствующее правовое закрепление на международном уровне;
· национального налогового права, которое составляют положения теории налогового права, признанные и подведенные нормами правовой системы государства и действующие на территории отдельно взятого государственного образования. Например, на этом уровне можно российское налоговое право;
· регионального налогового права, которое включает положения теории налогового права, признанные и получив правовое закрепление на региональном или местном;
· и действующие в территориальных рамках этого региона при этом не являясь общеобязательными на территории го государственного образования.
|
|
|
