Лекция 2. Источники налогового права

1. Соотношение понятий «налоговое законодательство» и «законодательство о налогах и сборах»

2. Международные договоры Российской Федерации

3. Налоговый кодекс

4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти

 

Соотношение понятий «налоговое законодательство» и «законодательство о налогах и сборах»

Законодательство о налогах и сборах является составным элементом налогового законодательства.

Налоговое законодательство РФ включает в себя всю сово­купность нормативных актов, действующих на территории РФ и регулирующих налоговые отношения. В его состав входят международное законодательство, действующее на территории РФ, законодательство о налогах и сборах и иные нормативные акты (в том числе органов исполнительной власти), которые регулируют отношения в сфере налогообложения.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения (п. 1 ст. 2 НК):

· по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

· возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В отношении таможенных платежей законодательство о налогах и сборах не применяется, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК).

В состав законодательства о налогах и сборах входят:

· законодательство РФ о налогах и сборах;

· законодательство субъектов РФ о налогах и сборах;

· нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Введение в текст НК понятия «законодательство о налогах и сборах» и определение его трехуровневой системы было обус­ловлено федеральным устройством Российской Федерации.

федеральные законы и иные нормативные правовые акты, принятые до введения в действие НК и не отмененные в связи с его принятием, продолжают действовать в части, не противоречащей части первой НК.

К актам законодательства о налогах и сборах не относятся любые приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, издан­ные органами исполнительной власти (налоговыми органа­ми, Минфином России и т.д.).

Законодательство РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК) со­стоит: из НК и федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (п. 4 ст. 1 НК) состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправ­ления о местных налогах и сборах (п. 5 ст. 1 НК) принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК.

Международные договоры Российской Федерации

В НК подтвержден приоритет норм международного законо­дательства, признанного Российской Федерацией, над ее нацио­нальным законодательством (ст. 7 НК). Правила и нормы между­народных договоров РФ являются источниками национального налогового права и подлежат применению в случаях, если:

они содержат положения, касающиеся налогообложения и сборов;

в них установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

Перечни действующих международных соглашений регу­лярно публикуются.

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс — это кодифицированный норматив­ный правовой акт, определяющий основные положения дей­ствующего механизма налогообложения.

Задачи НК. НК (п. 2 ст. 1 НК) устанавливает систему на­логов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

· виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность за совершение налоговых правонарушений;

· порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Структура НК. Действующий НК состоит из двух частей. В части первой определены общие принципы налогообложе­ния в Российской Федерации. Часть вторая посвящена пра­вовому регулированию уплаты отдельных налогов и специ­альным налоговым режимам.

В первоначальном проекте, внесенном 30 апреля 1997 г. Правительством РФ в Государственную Думу, предполагалось, что НК будет состоять из четырех частей: первая — общая, вто­рая — федеральные налоги, третья и четвертая — соответствен­но региональные и местные налоги. В ходе законотворческой деятельности такая структура была признана нецелесообраз­ной и главы, посвященные региональным и местным налогам, было решено включить в состав части второй НК.

Структура части первой НК. По состоянию на 1 января 2005 г. часть первая НК состоит из семи разделов, включаю­щих 20 глав.

В разд. I определено понятие и правовой статус законода­тельства о налогах и сборах и его соотношение с иными нор­мативными актами о налогах и сборах, а также определена система налогов и сборов в Российской Федерации.

Раздел II посвящен правовой характеристике налогопла­тельщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, а также институту представительства в налоговых правоотношениях

В разд. III включены нормы, посвященные деятельности органов национальной налоговой администрации В состав налоговой администрации России входят налоговые органы а также отдельные структуры финансовых органов тамо­женных органов, органов внутренних дел.

Общие правила исполнения обязанности по уплате нало­гов и сборов содержит разд. IV.

В разд. V определен порядок подачи налоговой деклара­ции и определены правила налогового контроля

Раздел VI содержит правовую характеристику налогового правонарушения и виды ответственности за их совершение

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц производится в соответ­ствии с нормами разд. VII.

Вступление в силу и изменения части первой НК. Часть первая НК была принята 31 июля 1998 г. (Федеральный за­кон № 146-ФЗ) и введена в действие с 1 января 1999 г. С мо­мента вступления в силу части первой НК в текст много­кратно вносились изменения.

Наиболее существенные изменения были внесены следу­ющими федеральными законами:

· от 09.07.1999 № 154-ФЗ (изменения большинства статей были связаны с исправлениями допущенных при принятии НК ошибок и пробелов и носили в основном технический характер);

· от 30.12.2001 № 196-ФЗ (изменения вызваны вступлением в силу с 1 июля 2002 г. КоАП)

· от 28.052003 № 61-ФЗ (изменения вызваны вступлением в силу с 1 января 2004 г. ТК);

· от 23.12.2003 № 185-ФЗ(изменения и дополнения внесены с целью совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и инди­видуальных предпринимателей);

· от 29.06.2004 № 58-ФЗ (изменения и дополнения обусловлены перераспределением в результате административной реформы полномочий между органами государственной администрации).

Структура части второй НК. По состоянию на 1 января 2005 г. часть вторая состоит из четырех разделов, включающих 18 глав, одна из которых, гл. 27 «налог с продаж» с 1 января 2004 г. утратила силу в связи с отменой этого налога.

К разделам части второй НК относятся:

· разд. VIII «Федеральные налоги» (гл. 21 «Налог на до­бавленную стоимость», гл. 22 «Акцизы», гл. 23 «Налог на до­ходы физических лиц», гл. 24 «Единый социальный налог», гл. 25 «Налог на прибыль организаций», гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», гл. 25.2 «Вод­ный налог», гл. 25.3 «Таможенная пошлина», гл. 26. «Налог на добычу полезных ископаемых»);

· разд. VIII. 1 «Специальные налоговые режимы» (гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных това­ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения», гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности», гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции»);

· разд. IX «Региональные налоги и сборы» (гл. 27 «Налог с продаж», гл. 28 «Транспортный налог», гл. 29 «Налог на игорный бизнес», гл. 30 «Налог на имущество организаций»);

· разд. X «Местные налоги» (гл. 31 «Земельный налог»).

Следует учесть, что работа над частью второй НК не за­вершена и ее структура будет дополняться.

Вступление в силу и изменения части второй НК. В отличие от части первой НК, все разделы и главы которой были при­няты одновременно, при подготовке части второй законода­тель предпочел вводить в действие ее отдельные главы по мере их подготовки. Первыми в составе части второй были приняты главы «Налог на добавленную стоимость», «Акци­зы», «Налог на доходы физических лиц» и «Единый соци­альный налог (взнос)». В результате датой принятия части второй НК считается дата принятия первых входящих в ее состав глав, при этом до настоящего времени работа над вто­рой частью, как уже отмечалось, не завершена, и ее текст продолжает дополняться новыми главами.

Часть вторая НК была принята 5 августа 2000 г. (Феде­ральный закон № 117-ФЗ).

Считается, что часть вторая НК введена в действие с 1 ян­варя 2001 г. При этом даты вступления в силу ее отдельных глав различаются:

· гл. 21—24 — с 1 января 2001 г.;

· гл. 25—26.1 — с 1 января 2002 г.

· гл. 27 — с 1 января 2002 г. по 1 января 2004 г.;

· гл. 28 — с 1 сентября 2002 г.;

· гл. 26.2—26.3 — с 1 января 2003 г.;

· гл. 26.4 — с 1 августа 2003 г.

· гл. 25.1; 29 и 30 - с 1 января 2004 г.

· гл. 25.2; 25.3 и 31 - с 1 января 2005 г.

Терминология НК. Если НК не вводит собственного опре­деления для института, понятия или термина гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, то они применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК).

Перечень терминов, применяемых в НК в ином значе­нии, установлен в п. 2 ст. 11 НК.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: