Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации, при наличии предусмотренных оснований, предо­ставляется возможность в течение определенного срока и определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начис­ленных процентов (п. 1 ст. 66 НК).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

· по налогу на прибыль организации;

· региональным и местным налогам.

Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 1 ст. 67 НК):

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе:

• направленного на создание рабочих мест для инвалидов;

• защиту окружающей среды от загрязнения промыш­ленными отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе:

• создание новых или совершенствование применяемых технологий;

• создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление организацией особо важных услуг населению.

На основании п. 7 ст. 66 НК законом субъекта РФ и нор­мативными правовыми актами, принятыми представитель­ными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционно­го налогового кредита, включая сроки действия последнего и ставки процента на сумму кредита.

Размер инвестиционного налогового кредита. На проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ или технического перевооружения инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной органи­зацией оборудования, используемого исключительно для указанных целей (п. 2 ст. 67 НК).

Во всех остальных случаях суммы инвестиционного на­логового кредита определяются по соглашению между упол­номоченным органом и заинтересованной организацией.

Правила подачи и оформления документов, необходимых для получения инвестиционного налогового кредита. Для по­лучения инвестиционного налогового кредита заинтересо­ванная организация должна направить уполномоченному органу (п. 3, 4 ст. 67 НК):

· заявление о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита;

· документальные подтверждения наличия у организации оснований для получения инвестиционного налогового кредита.

Инвестиционный налоговый кредит оформляется дого­вором установленной формы между соответствующим упол­номоченным органом и этой организацией.

Порядок принятия решения о предоставлении инвестицион­ного налогового кредита (п. 5 ст. 67 НК). Решение о предос­тавлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления.

Наличие у организации одного или нескольких догово­ров об инвестиционном налоговом кредите не может слу­жить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

Договор об инвестиционном налоговом кредите. Форма до­говора об инвестиционном налоговом кредите устанавлива­ется органом исполнительной власти, принимающим реше­ние о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п. 4 ст. 67 НК).

В договоре об инвестиционном налоговом кредите долж­ны быть указаны (п. 6 ст. 67 НК):

· порядок уменьшения налоговых платежей;

· сумма кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);

· срок действия договора;

· начисляемые на сумму кредита проценты;

· порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;

· перечень документов об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство;

· ответственность сторон.

В договоре об инвестиционном налоговом кредите не до­пускается устанавливать проценты на сумму кредита по став­ке, менее одной второй и превышающей три четвертых став­ки рефинансирования Центрального банка РФ.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допус­каются в течение срока его действия реализация или переда­ча во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставле­ния инвестиционного налогового кредита, либо в нем долж­ны быть определены условия такой реализации (передачи).

Правила уменьшения налоговых платежей в рамках предос­тавленного инвестиционного налогового кредита. Уменьшение Производится по каждому платежу соответствующего налога по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких умень­шений (накопленная сумма кредита), не станет равной сум­ме кредита, предусмотренной соответствующим договором (п. 2 ст. 66 НК).

В каждом отчетном периоде (независимо от числа дого­воров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на ко­торые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, опреде­ленных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может пре­вышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период (п. 3 ст. 66 НК).

Если организация имела убытки по результатам отдель­ных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне на­копленная по итогам налогового периода сумма кредита пе­реносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода (п. 3 ст. 66 НК).

Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Срок действия инвестиционного налогового кредита. Инве­стиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет (п. 1 ст. 66 НК).

Последствия предоставления инвестиционного налогового кредита. Организация, получившая инвестиционный нало­говый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответ­ствующему налогу в течение срока действия договора об ин­вестиционном налоговом кредите (п. 2 ст. 66 НК).

Последствия заключения двух и более договоров о предо­ставлении инвестиционного налогового кредита. Если органи­зацией заключено более одного договора об инвестицион­ном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих догово­ров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму креди­та по следующему договору (п. 2 ст. 66 НК).

Дополнительные основания для отмены инвестиционного налогового кредита. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по со­глашению сторон или по решению суда (п. 7 ст. 68 НК).

Последствия прекращения действия договора об инвести­ционном налоговом кредите. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключив­шая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием пре­доставления инвестиционного налогового кредита, эта орга­низация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы на­лога, а также соответствующие пени и проценты на неупла­ченные суммы налога, начисленные на каждый день дей­ствия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя ^из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период от заключения до расторже­ния указанного договора (п. 8 ст. 68 НК).

Если организация, получившая инвестиционный налого­вый кредит в связи с выполнением особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предо­ставлением особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен ин­вестиционный налоговый кредит, в течение установленного Договором срока, то не позднее трех месяцев со дня растор­жения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ(п. 9 ст. 68 НК)

Порядок информирования органов налоговой администрации о получении инвестиционного налогового кредита. Заинтересованное лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета копию договора об инвестиционном налоговом кредите в пятидневный срок со дня заключения договора(п. 6 ст.67 НК).

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: