 |
Описание компьютерной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица
|
|
|
|
Цель такого анализа – определить, насколько бухгалтерская отчетность зависит от компьютерной системы и есть ли необходимость в специальной проверке алгоритмов и функционирования автоматизированной системы управления (АСУ).
Для качественной характеристики компьютерной системы заказчика аудитору необходимо рассмотреть следующие факторы: степень использования компьютерной техники в системе управления ОАО «Уфамолзавод»; степень сложности автоматизированной системы управления; степень влияния автоматизированной системы управления на финансово-хозяйственную и производственную деятельность экономического субъекта.
Оформим результаты исследования по АСУ в виде таблицы 2.11:
Таблица 2.11 Отчетный документ «описание компьютерной системы»
| № | Изучаемые вопросы | Да/Нет | Примечание | ||
| 1 | Организация использует компьютерную технику для обработки операций? | Да | |||
| 2 | Организация использует свою собственную компьютерную технику? | Да | |||
| 3 | Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры? | Нет | |||
| 4 | Организация использует отдельные компьютеры или замкнутую цепь? | Да | |||
| 5 | Клиент использует типовую бухгалтерскую программу? | Да | |||
| 6 | Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу? | Нет | |||
| 7 | Есть ли в организации отдел электронной обработки данных? | Да | |||
| 8 | Есть ли в организации отдел информационных технологий? | Да | |||
| 9 | Есть ли в организации должность программиста? | Да | |||
| 10 | Организация имеет возможность вносить изменения в программу? | Да | |||
| 11 | Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров? | Да | |||
| 12 | Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов? | Да | |||
| 13 | Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению | Нет | |||
| Исходя из вышеизложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита?
| Нет | ||||
Оценка эффективности системы внутреннего контроля предприятия
Система внутреннего контроля (СВК) – это налаженная система ежедневных мероприятий, имеющих целью предотвращение случайных и умышленных ошибок и искажений, своевременное обеспечение достоверной информацией руководства организации для принятия необходимых управленческих решений.
Основными компонентами СВК являются: контрольная среда и система бухгалтерского учета.
Процедура оценки эффективности СВК организации выполняется с целью:
1) обоснования величины аудиторской выборки;
2) оценка размера риска контроля.
Оценку эффективности СВК ОАО «Уфамолзавод» оформим в виде таблицы (табл. 2.12):
Таблица 2.12 Оценка эффективности СВК ОАО «Уфамолзавод»
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарии | ||
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием | + | ||||
| 2 | Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов: - ревизионной комиссии; - администрации предприятия; - руководителей среднего звена. | + | + + | |||
| 3 | Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: - в письменной форме; - известны ответственным лицам. | + + | ||||
| 4 | Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета | + | ||||
| 5 | Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита | + | ||||
| 6 | Характеристика ревизионной комиссии предприятия: - четкое распределение обязанностей; - наличие ресурсов и полномочий для выполнения обязанностей; - взаимодействие с внешними аудиторами; - частота совещаний ревизионных комиссий; - протоколы заседаний. | + + + + | + | |||
| 7 | Осуществляет ли руководство предприятия проверки СВК | + | ||||
| 8 | Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; - бухгалтерскому персоналу. | + + | + | |||
| 9 | Промежуточная бухгалтерская отчетность: - составляется регулярно; - составляется время от времени; - составляется достаточно детализировано. | + | + + | |||
| 10 | Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров | + | ||||
| 11 | Используют ли все члены персонала свое право на отпуск | + | ||||
| 12 | Распределены ли следующие функции: - инициирование сделок; - подготовка исходной документации; - договорная работа; - хранение активов | + + + + | ||||
| 13 | Соблюдение графика предоставления отчетности | + | ||||
| 14 | Составление приказа об учетной политике | + | ||||
| 15 | Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных бумаг; - товарных запасов; - основных средств | + + + | + | |||
| 16 | Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: - офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); - компьютерным установкам; - компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации; - информация на жестких носителях. | + + + + + | ||||
| 17 | Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам. | + + + + | ||||
| Итого | ||||||
| Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = 33 х 2,5 балла = 82,5
| ||||||
|
|
|
