Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Расчет приемлемого аудиторского риска.

При расчете ПАР воспользуемся рассмотренным ранее соотношением (формула 12). Для этого необходимо построить следующую пропорцию:

 

ВХРнорм(65%)→ПАРнорм(5)

 
=>ПАРфакт(х)=ВХРфакт(у)*ПАРнорм(5%)/ВХРнорм(65%)

ВХРфакт(у)→ПАРфакт (х)

ПАРфакт (х) = 80,6% х 5% / 65% = 0,86 х 0,05 / 0,65 = 0,066 или 6,6%.

 

Оформление общего плана и программы аудита

Планирование осуществляется в соответствии со стандартом №3 «Планирование аудита».

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объемы и порядок проведения аудиторской проверки (таблица 2.16).


Общий план аудита

Проверяемая организация: ОАО «Уфамолзавод»

Период аудита: 02.02. – 27.02.2009 г.

Количество человеко-часов: 160 чел./час.

Руководитель аудиторской группы: Файзрахманова А. З.

Состав аудиторской группы: Бакиева З. Р., Чудов А. А.

Планируемый аудиторский риск: 6,6%

Планируемый уровень существенности: 300 руб.

 

Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Приме-чание
1. Сбор необходимой информации об экономическом субъекте 02.02. Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А.  
2. Предварительное планирование, оценка риска существенности 02.02. Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А.  
3. Инструктирование всех членов группы об их обязанностях 02.02. Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А.  
4. Аудит состояния внутреннего контроля 02.02. Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А.  
5. Аудит расчетов по заработной плате 03.02.-27.02. Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А.  

 

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы (таблица 2.17).

Программа аудита

Проверяемая организация: ОАО «Уфамолзавод»

Период аудита: 02.02. – 27.02.2009 г.

Количество человеко-часов: 160 чел./час.

Руководитель аудиторской группы: Файзрахманова А. З.

Состав аудиторской группы: Бакиева З. Р., Чудов А. А.

Планируемый аудиторский риск: 6,6%

Планируемый уровень существенности: 300 руб.

 

Перечень проверяемых вопросов по разделам аудита Период проведе-ния

Исполнители

Ссылка на нормативные документы

1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде

1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) 02.02.

Файзрахманова А. З.

Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате 03.02.

Бакиева З.Р.

Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «Уфамолзавод»
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы 04.02.

Чудов А.А.

Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)

2. Аудит системы начислений заработной платы

2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы 05.02

Файзрахманова А. З.

Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат 09.02.

Бакиева З.Р.

Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей 10.02.

Файзрахманова А.З.

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы

3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц 11.02.

Файзрахманова А.З.

Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам 12.02

Бакиева З.Р.

Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц 13.02

Файзрахманова А.З.

Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм 16.02

Бакиева З.Р.

Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате 17.02

Чудов А.А.

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса

4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда

4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ОАО «Уфамолзавод» по всем видам оплат 18.02 Файзрахманова А.З.

Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника

4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 19.02- 20.02 Бакиева З.Р. Чудов А.А.

Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно–сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате

5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды

5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды 23.02 Файзрахманова А.З.

Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок

6. Оформление результатов проверки

6.1. Оформление результатов проверки 25.02-27.02 Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р. Чудов А.А.

 

         
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...