 |
Расчет приемлемого аудиторского риска.
|
|
|
|
При расчете ПАР воспользуемся рассмотренным ранее соотношением (формула 12). Для этого необходимо построить следующую пропорцию:
| ВХРнорм(65%)→ПАРнорм(5) | |
| =>ПАРфакт(х)=ВХРфакт(у)*ПАРнорм(5%)/ВХРнорм(65%) | |
| ВХРфакт(у)→ПАРфакт (х) | |
ПАРфакт (х) = 80,6% х 5% / 65% = 0,86 х 0,05 / 0,65 = 0,066 или 6,6%.
Оформление общего плана и программы аудита
Планирование осуществляется в соответствии со стандартом №3 «Планирование аудита».
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объемы и порядок проведения аудиторской проверки (таблица 2.16).
Общий план аудита
Проверяемая организация: ОАО «Уфамолзавод»
Период аудита: 02.02. – 27.02.2009 г.
Количество человеко-часов: 160 чел./час.
Руководитель аудиторской группы: Файзрахманова А. З.
Состав аудиторской группы: Бакиева З. Р., Чудов А. А.
Планируемый аудиторский риск: 6,6%
Планируемый уровень существенности: 300 руб.
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Приме-чание |
| 1. | Сбор необходимой информации об экономическом субъекте | 02.02. | Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А. | |
| 2. | Предварительное планирование, оценка риска существенности | 02.02. | Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А. | |
| 3. | Инструктирование всех членов группы об их обязанностях | 02.02. | Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А. | |
| 4. | Аудит состояния внутреннего контроля | 02.02. | Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А. | |
| 5. | Аудит расчетов по заработной плате | 03.02.-27.02. | Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р., Чудов А.А. |
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы (таблица 2.17).
|
|
|
Программа аудита
Проверяемая организация: ОАО «Уфамолзавод»
Период аудита: 02.02. – 27.02.2009 г.
Количество человеко-часов: 160 чел./час.
Руководитель аудиторской группы: Файзрахманова А. З.
Состав аудиторской группы: Бакиева З. Р., Чудов А. А.
Планируемый аудиторский риск: 6,6%
Планируемый уровень существенности: 300 руб.
| Перечень проверяемых вопросов по разделам аудита | Период проведе-ния | Исполнители | Ссылка на нормативные документы | |||
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | ||||||
| 1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 02.02. | Файзрахманова А. З. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | |||
| 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 03.02. | Бакиева З.Р. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «Уфамолзавод» | |||
| 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 04.02. | Чудов А.А. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | |||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | ||||||
| 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 05.02 | Файзрахманова А. З. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | |||
| 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02. | Бакиева З.Р. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | |||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02. | Файзрахманова А.З.
| Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени | |||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | ||||||
| 3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 11.02. | Файзрахманова А.З. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | |||
| 3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 12.02 | Бакиева З.Р. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | |||
| 3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 13.02 | Файзрахманова А.З. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | |||
| 3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 16.02 | Бакиева З.Р. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | |||
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 17.02 | Чудов А.А. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | |||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | ||||||
| 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ОАО «Уфамолзавод» по всем видам оплат | 18.02 | Файзрахманова А.З. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | |||
| 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 19.02- 20.02 | Бакиева З.Р. Чудов А.А. | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно–сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | |||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | ||||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 23.02 | Файзрахманова А.З. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
| |||
| 6. Оформление результатов проверки | ||||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 25.02-27.02 | Файзрахманова А.З. Бакиева З.Р. Чудов А.А. |
| |||
|
|
|
