 |
Анализ затрат в разрезе элементов
|
|
|
|
| Элементы затрат | Предприятие № 1 | Предприятие № 2 | ||
| Сумма | Структура, % | Сумма | Структура, % | |
| 1. Материальные затраты | 40 600 | 25 008 | ||
| 2. Затраты на оплату труда | 20 400 | 56 110 | ||
| 3.Отчисления на социальные нужды | 4 006 | 8 400 | ||
| 4.Амортизация основных фондов | 1 200 | 3 000 | ||
| 5. Прочие затраты |
Задание 5.2
Провести анализ выполнения плана себестоимости в разрезе статей калькуляции. Выявить случаи перерасхода и экономии. Расчет произвести на фактический выпуск товарной продукции с целью исключения влияния изменения объема, структуры и ассортимента выпуска по сравнению с планом. Расчет и анализ произвести в таблице по следующей форме:
Принять объем товарной продукции по плану – 160 000 тыс. руб., фактически – 185 000 тыс. руб.
Таблица 5.2
Анализ себестоимости в разрезе статей калькуляции
| Статья затрат | Плановая себест–ть товарной прод–и (тыс. руб.) | Фактический выпуск товарной продукции (тыс. руб.) | Отклонение от плана | ||||
| по план. себест–ти | по фактической себестоимости | тыс. руб. | % | ||||
| переасход (+) | экономия (-) | к плану по статье | ко всей план–ой себест–и | ||||
| 1.Основные материалы и сырье | 3 500 | 3 560 | 3 940 | ||||
| 2.Транспортно-заготовительные расходы по материалам | 6 700 | 6 740 | 6 870 | ||||
| 3.Покупные изделия и полуфабрикаты | 45 000 | 50 000 | 45 000 |
Окончание таблицы 5.2
| 4.Топливо и энергия на технологические цели | 4 000 | 4 000 | 4 000 | |||||
| 5.Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих | 15 000 | 14 000 | 16 000 | |||||
| 6.Отчисления на социальные нужды | 1 250 | 1 150 | 1 400 | |||||
| 7.Потери от брака | - | 2 000 | 1 800 | |||||
| 8. Общепроизводственные расходы | 9 800 | 9 800 | 9 800 | |||||
| 9. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) | 10 000 | 10 000 | 9 000 | |||||
| 10.Общехозяйствен–ные расходы | ||||||||
| 11. Внепроизводственные расходы | ||||||||
| Итого полная себестоимость | ||||||||
Задание 5.3
|
|
|
Провести анализ статей затрат по факторам, выделив влияние изменения объема и самих затрат, при расчетах использовать данные задания 2.
Задание 5.4
Таблица 5.3
Анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат
| Показатель | Факт прошлого года | Факт отчетного года | Отклонение от отчетного года | Темп роста, % |
| 1. Заработная плата и отчисления на социальное страхование | 8 950 | 12 517 | ||
| 2. Материальные затраты | 15 583 | 21 947 | ||
| 3. Амортизация | 5 078 | 6 650 | ||
| 4. Себестоимость продукции, руб. | 29 612 | 41 114 | ||
| 5. Объем товарной продукции, тыс. руб. | 31 617 | 50 719 | ||
| 6. Затраты на 1 руб. продукции (стр. 4/стр. 5) | ||||
| 7. Материалоемкость продукции (стр.2/стр.5) | ||||
| 8. Амортизациемкость продукции (стр.3/стр.5) | ||||
| 9. Зарплатоемкость продукции (стр. 1/стр. 5) | ||||
| 10.Удельный вес в затратах на 1 продукции: а) материальных затрат (стр. 7/стр. 6) б) амортизации (стр. 8/стр. 6) в) заработной платы (стр. 9/стр. 6) |
Задание 5.5
По нижеприведенным данным провести анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по факторам двумя методами:
приемом цепных подстановок
индексным приемом
Принять за основу расчетную формулу:
,
где h – затраты на 1 руб. товарной продукции;
q – товарный выпуск продукции (тыс. руб.);
c – себестоимость единицы продукции (тыс. руб.);
p – оптовая цена единицы продукции (тыс. руб.).
Таблица 5.4
Расчетная таблица для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции
|
|
|
| Вид продукции | Выпуск, шт. | Оптовая цена единицы, тыс. руб. | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Стоимость выпуска в оптовых ценах, тыс. руб. | Себестоимость выпуска, тыс. руб. | ||||||||||||
| По плану | Фактически | В плановом периоде | Фактически | По плану | Фактически | По плану | При фактическом объеме и плановой цене | Фактически | По плану | При фактическом объеме и плановой себестоимости | Фактически | ||||||
| А | 6,8 | 7,0 | 5,4 | 5,4 | |||||||||||||
| В | 7,2 | 7,0 | 6,0 | 6,4 | |||||||||||||
| С | 5,4 | 5,8 | 5,0 | 5,9 | |||||||||||||
| Итого | - | - | - | - | - | - | |||||||||||
Выделить влияние следующих факторов на величину затрат на 1 руб. товарной продукции:
изменения объема и структуры выпуска;
себестоимости отдельных изделий;
оптовых цен по отдельным изделиям.
Задание 5.6
Провести анализ косвенных расходов в динамике, рассчитать их долю в себестоимости продукции и уровень в расчете на 1 рубль продукции.
Таблица 5.5
Анализ динамики косвенных расходов
| Вид расходов | Прошлый год | По плановой смете | Фактически | Изменения | |
| к прошлому году | к плану | ||||
| 1.Общепроизводственные расходы | 6 000 | 5 600 | 5 800 | ||
| 2.Общехозяйственные расходы | 8 000 | 7 500 | 7 800 | ||
| 3.РСЭО | 7 000 | 6 000 | 6 400 | ||
| 4.Внепроизводственные расходы | 1 200 | 1 100 | 1 125 | ||
| 5.Всего косвенных расходов | |||||
| 6.Полная себестоимость товарной продукции | 84 600 | 84 000 | 85 000 | ||
| 7.Объем товарной продукции | 112 760 | 113 400 | 113 200 | ||
| 8.Доля косвенных расходов в себестоимости продукции, % (стр. 5/стр. 6) | |||||
| 9.Косвенные расходы в расчете на 1 руб. продукции, коп. (стр. 5/стр. 7) |
Задание 5.7
Анализ расходов на обслуживание и управление производством по статьям в сравнении с плановой сметой. Выделить неоправданные перерасходы, экономию по статьям; указать сумму непроизводительных расходов и их устранения по причинам; выделить статьи, экономия по которым не может быть расценена положительно. Указать резервы снижения себестоимости.
Таблица 5.6
|
|
|
|
|
|
