 |
Тема: «Теоретические основы налогового права России»
|
|
|
|
Тема: «Теоретические основы налогового права России»
Налоги: понятие, функции, роль
Легальное определение налога дается в ст. 8 НК РФ.
Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги можно классифицировать по различным основаниям:
1) походно-поимущественные (прямые) – взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ (НДФЛ); налоги с реализации (косвенные) – накапливаются в процессе их расходования (акцизы, НДС); прямые налоги можно подразделить на личные (налог на прибыль организаций) и реальные (налог на игорный бизнес);
2) раскладочные налоги и количественные налоги;
3) закрепленные и регулирующие;
4) регулярные и разовые;
5) федеральные, региональные и местные налоги.
Функции налогов:
1) фискальная (от лат. Fiscus – казна) функция. Реализация фискальной функции означает изъятие части дохода организаций и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (архивы);
|
|
|
2) регулирующая функция – налоги используются государством как важнейший регулятор общественных отношений;
3) стимулирующая функция;
4) дестимулирующая функция – для сдерживания развития какого-либо бизнеса;
5) распределительная функция;
6) контрольная функция за хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов.
Принципы налогообложения:
1) публичные цели взимания налогов и сборов;
2) принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов;
3) принцип установления изменения или отмены налогов и сборов законами;
4) равенство плательщиков налогов и сборов;
5) всеобщности налогообложения;
6) принцип запрета произвольности налогообложения;
7) принцип единства налоговой политики;
8) принцип единства системы налогов;
9) принцип разграничения налоговых полномочий между Российской Федерации, субъектами РФ и муниципальными образования.
Принципы налогообложения, установленные НК РФ:
1) стабильность и предсказуемость;
2) принцип гибкости;
3) принцип равновесия;
4) принцип подвижности;
5) принцип удобства;
6) принцип стимулирования и экономичности.
Элементы юридического состава налога. Согласно ст. 17 НК РФ к ним относится:
а) налогоплательщик (субъект);
б) объект налогообложения;
в) налоговая база;
г) налоговый период;
д) налоговая ставка;
е) порядок исчисления налога;
ж) порядок и сроки уплаты налогов.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Все субъекты налогообложения на основе принципа постоянного места пребывания делятся на две группы – резиденты, нерезиденты.
Резиденты, имеющие постоянное место пребывания в определенном государстве.
|
|
|
Нерезиденты, не имеющие постоянного место пребывания.
В Российской Федерации критерием постоянного пребывания является пребывание на территории государства не менее 183 дней в году.
Объект налогообложения – это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Налоговая база – это стоимостные физические и иные характеристики объекта налогообложения.
Методы учета налоговой базы: 1) кассовый метод; 2) накопительный метод.
Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые ставки бывают адвалорными (начисляемые в процентах к стоимости облагаемых товаров); специфическими (начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированными.
Иные классификации: 1) пропорциональные; 2) прогрессивные; 3) регрессивные.
Налоговый период – период времени (календарный или иной период), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.
Порядок исчисления налогов. Как правило, налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за определенный налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
При исчислении суммы налога применяется либо кумулятивная система либо некумулятивная система.
Порядок уплаты налога – технические приемы внесения налогоплательщиками или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет.
Налоги могут взиматься следующими способами: 1) декларационный способ; 2) кадастровый способ; 3) у источника – налог вносится лицом, выплачивающим доход.
Налоговые льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщикам и плательщиков сборов по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать в меньшем размере.
В зависимости от того на изменение какого налога направлена льгота можно выделить изъятие, скидки и освобождение.
Изъятие – это льгота, направленная на выделение из под налогообложения отдельных объектов налогообложения.
Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы.
|
|
|
Освобождение – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки.
Налоговые системы – это совокупность установленных в государстве существующих условий налогообложения среди которых можем выделить: 1) принципы налогообложения; 2) порядок установления и введения налогов; 3) система налоговых платежей; 4) права, обязанность, ответственность участников налоговых правоотношений; 5) формы и методы налогового контроля; 6) способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений.
Система налогов и сборов – это совокупность отдельных налогов и сборов, пошлин, обладающих организационно-правовым и экономическим единством.
Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: 1) НДС (налог на добавленную стоимость); 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ); 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина.
Согласно ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на игорный бизнес; 2) налог на имущество организаций; 3) транспортный налог.
Согластно ст. 15 НК РФ к местным налогам относится: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
|
|
|
