 |
Правовой механизм налога и его элементы
|
|
|
|
Правовой механизм налога и его элементы
Правовые основы системы налогов и сборов
Налоговое право России: понятие, предмет и методы
Налоговое право – это под отрасль финансового права, представляющее собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения в действие и взимания налоговых платежей, налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Предмет налогового права – это общественные отношения, складывающиеся между государством в лице его органов наделенных специальной компетенцией, а также налогоплательщиками и иными лицами в процессе установления, введения в действие и взимания налоговых платежей, налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
С учетом ст. 2 НК РФ можно определить, что предметом налогового права являются две группы отношений:
властные отношения по установлению, введению и уплате налогов и сборов в Российской Федерации;
отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Метод правового регулирования в сфере налогового регулирования – это способы и приемы юридического воздействия на поведение участников налоговых правоотношений.
Система налогового права – это внутреннее строение различных институтов, норм и отношений. Налоговое право подразделяется на Общую и Особенную часть.
Общую часть составляют нормы, которые могут применятся в регулировании любых налоговых правоотношений. Например, установление основных принципов налогообложения; нормы, устанавливающие возникновения
|
|
|
Особенная часть включает в себя нормы регулирующие порядок уплаты налогов и сборов, а также специальные налоговые режимы.
Источники налогового права
Источники – это те формы, в которых находят свое выражение нормы налогового права.
Законодательство РФ включает в себя НК РФ и федеральные законы, приняты в соответствии с НК РФ.
Налоговое правоотношение: понятие, структура, виды
Налоговое правоотношение – это урегулированное нормами налогового права общественное отношение, возникающее в процессе установления, введения в действие, взимания налогов, а также в области налогового контроля и привлечения к ответственности лиц, совершивших налоговое правонарушение.
Налоговое правоотношения имеет свою структуру: объект,, субъект, содержание, права и обязанности
В соответствии со ст. 9 НК РФ субъектами налогообложения.
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
Права и обязанности налогоплательщика определены в ст. 21 НК РФ:
1) право на информацию;
2) право на беспристрастное применение закона;
3) право не выполнять не правомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
4) право на конфиденциальность и невмешательство;
5) право обжаловать акты и действия/бездействия налоговых органов и их должностных лиц.
Обязанности налогоплательщика (ст. 23 НК РФ):
1) платить налоги и сборы;
2) вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
3) предоставлять налоговые декларации и иные необходимые сведения.
Понятие и классификация субъектов налогового права
Тема: «Налоговый контроль в Российской Федерации»
Налоговый учет
Налоговый учет – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемый налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков.
|
|
|
Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах: 1) по месту нахождения организации; 2) по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Налоговый учет в отношении физических лиц осуществляется с некоторыми особенностями – в зависимости от того к какой группе лиц они относятся: 1) индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; 2) физические лица, занимающиеся частной практикой и имеющие соответствующие лицензии; 3) иные физические лица.
Все физические лица подлежат постановке на налоговый учет: 1) по месту жительства; 2) по месту нахождения принадлежащего физическим лицам на праве собственности недвижимого имущества или транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Результатом налогового учета в Российской Федерации является единый государственный реестр налогоплательщиков.
Налоговый учет это система обобщения информации для определения налога на прибыль организаций.
Цели и задачи налогового учета: 1) формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организаций, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода; 2) обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Налоговая отчетность – это система данных об объектах налогообложения, о сроках и суммах уплаченных налогов и сборов, налоговых льготах и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, которые представляются налогоплательщикам в налоговые органы в виде надлежащим образом заполненных по установленным формам документам.
Налоговая отчетность может быть годовой поквартальной ежемесячной.
По функциональному назначению документы налоговой отчетности можно подразделить на: 1) налоговые декларации; 2) документы, способствующие исчислению суммы налога (справки, отчеты); 3) налоговые уведомления.
|
|
|
Налоговый контроль – это деятельность специально уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов законодательства о налогах сборах.
Задачи налогового контроля:
1) обеспечение своевременности и полноты выполнения налоговых обязательств перед государством;
2) содействие правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
3) обеспечение соблюдения действующего законодательства;
4) выявление и пресечение правонарушений в налоговой сфере.
Налоговый контроль проводится в следующих формах: 1) налоговые проверки; 2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; 3) проверки данных учета и отчетности; 4) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов.
Формы налогового контроля – это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль.
Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные проверки.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком.
Камеральная налоговая проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-то специального решения руководителя налогового органа.
Срок проведения камеральной налоговой проверки – в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиками налоговой декларации.
Выездная налоговая проверка проводится либо: 1) на территории помещения налогоплательщика; 2) по месту нахождения налогового органа в случае если у налогоплательщика отсутствует помещение для проведения проверки
Решение о проведении налоговой проверки выносит руководитель налогового органа или его заместитель по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.
Срок проведения выездной налоговой проверки – проводится не чаще одного раза в год и по общему правилу не должен превышать двух месяцев.
Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
По результатам налоговой проверки составляется справка, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.
Выемка документов производится только на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
В необходимых случаях в целях проведения квалифицированной выездной налоговой проверки назначается экспертиза с привлечением на договорной основе эксперта-специалиста.
|
|
|
