 |
3. Инвестирование временно свободных страховых резервов.
|
|
|
|
3. Инвестирование временно свободных страховых резервов.
Примерно 5-7% страховых резервов нужны, чтобы обеспечивать текущие компенсации случайных убытков по договорам страхования. Остальные резервы временно свободны от этого.
Согласно Закону РФ №4015-1 страховщики имеют право инвестировать их на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности (п. 1 ст. 25). При этом они обязаны строго соблюдать пропорции и направления инвестирования, указанные в «Правилах размещения страховщиками средств страховых резервов» (утв. приказом МФ РФ от 08. 08. 2005 №100н).
Регламентирование этого процесса связано с тем, что страховые резервы не являются собственностью страховщика. Они – групповая собственность его клиентов.
Вопрос 3. Финансовые результаты коммерческой страховой деятельности страховщика.
Отметим, что финансовые результаты страховой фирмы зависят от эффективности экономической, юридической, организационной, технологической сторон ее деятельности. Напомним, что точное планирование доходов, расходов и прибыли страхованию недоступно. Оно может быть только прогнозным – на основе теории актуарных расчетов, синтезирующей в себе теорию вероятностей и математическую статистику.
Документом, обобщающим работу страховщика, является отчет о финансовых результатах и их использовании. К основным финансовым результатам относятся доходы, расходы, прибыль/убыток.
Доходы страховой фирмы – промежуточный финансовый результат
Понятием " доходы" обозначается в отчете то, что в экономической теории называется выручкой или валовым доходом от страховой и нестраховой деятельности фирмы в течение отчетного периода.
|
|
|
Доход (выручка) страховщика складывается из четырех групп поступлений.
1-я группа – поступления доходов от собственно страховой деятельности.
Главные из них:
1) поступления страховых взносов (премий) за отчетный период - всего, в том числе взносы (премии), полученные в перестраховании;
2) возврат страховых резервов по страхованию
· жизни;
· имущества и других рисковых видов;
· ответственности.
3) комиссионные вознаграждения и тантьемы (вознаграждения страховщику от перестраховщиков);
4) доля страховых выплат, поступивших от перестраховщиков;
5) экономия на РВД по ОМС.
Примечание. Возврату подлежат страховые резервы, выделенные в расходы на отчетный период, но не полностью израсходованные, так как фактическая убыточность оказалась ниже прогнозировавшейся. Часть сэкономленных таким образом расходных средств превращается в доход.
2-я группа – другие страховые доходы – всего, в том числе поступления:
1) от финансовых вложений (размещения страховых резервов др. средств);
2) проценты, начисленные на депо премий (депо премий – это 40% премии, причитающейся от страховщика перестраховщику; но страховщик удерживает ее до наступления убытка или окончания договора перестрахования);
3) от долевого участия в совместных предприятиях;
· в том числе:
o суммы полученного возмещения доли убытков по договорам, переданным в перестрахование;
o суммы, полученные от комиссионного и брокерского вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование;
4) суммы по суброгации (см. гл. 48 ГК РФ).
3ья группа – доходы от иной (нестраховой) деятельности – всего, в т. ч. поступления в виде:
1) доходов от реализации основных производственных фондов и прочих активов;
2) арендной платы;
3) сумм дебиторской задолженности;
4) списанной кредиторской задолженности;
5) прочих доходов.
Примечание: при исчислении валового дохода все виды поступлений суммируются за исключением поступлений, связанных с перестрахованием и амортизационными поступлениями.
|
|
|
Расходы страховой фирмы – второй промежуточный финансовый результат
Расходы – это издержки производства и обращения, или" s себестоимость в системе экономических понятий.
Себестоимость – это текущие з атраты на производство и реализацию продукции.
Совокупные расходы в отчете о финансовых результатах и их использовании отражены по семи основным направлениям - это:
1) выплаты страховых возмещений и обеспечений (сумм) застрахованным лицам; а также по договорам страхования и перестрахования;
2) отчисления на пополнение страховых резервов по страхованию
· жизни;
· имущества и других рисковых видов;
· ответственности[7];
3) страховые премии, переданные в перестрахование;
4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные перестраховщику;
5) проценты, уплаченные (перестраховщику) за депо премий;
6) вознаграждения страховщикам;
7) возврат части страховых премий;
8) компенсационное вознаграждение страховым агентам и брокерам;
9) оплата физических и юридических лиц за услуги по страховой деятельности;
10) прочие расходы, непосредственно не связанные со страхованием.
В эту схему расходов, составленную на основании НК РФ (п. 2 ст. 294), не полностью вошли расходы на ведение дела (РВД), которые входят в себестоимость продукции и сами являются таковой.
В страховании себестоимость используется в двух значениях:
· себестоимость в широком смысле слова – это вся совокупность текущих расходов страховщика, т. е. это расходы страховщика по всем названным направлениям;
· себестоимость в узком смысле слова – это текущие расходы только на ведение дела, которые обеспечивают чисто страховую деятельность, связанную с заключением и обслуживанием договоров страхования. В расходы на ведение дела входят затраты:
1) аквизиционные, обслуживающие непосредственно процесс заключения договора страхования (выплата комиссионных вознаграждений посредникам, расходы по оценке имущества, медицинскому освидетельствованию застрахованных и т. п. );
2) инкассовые, связанные с оплатой труда работников, собирающих страховые взносы (премии);
|
|
|
3) ликвидационные – прямые затраты, производимые страховщиком в результате страхового случая, например, расходы на проезд экспертов и ликвидаторов к месту происшествия, на судебные издержки, на корреспонденцию по данному случаю и т. п.;
4) управленческие – заработная плата штатного персонала; канцелярские и хозяйственные расходы, связанные с содержанием и использованием основных фондов страховщика; расходы на развитие.
Если сопоставить доходы и расходы страховщика (промежуточные финансовые результаты), то получим итоговый, основной финансовый результат – прибыль или убыток.
Прибыль/убыток страховой фирмы – итоговый, основной финансовый результат – основная цель коммерческого предпринимательства.
По данным финансового отчета можно исчислить главный основной финансовый результат деятельности страховщика. Для этого достаточно из большего итога вычесть меньший:
· если за отчетный период у страховщика совокупный доход превышает совокупный расход, то его главным основным финансовым результатом становится прибыль (Д - Р = П);
· если совокупный расход превысил совокупный доход, главным основным финансовым результатом становится убыток (Р - Д = У).
В страховании по источнику происхождения прибыль бывает:
· тарифной;
· инвестиционной;
· валовой (балансовой) и чистой;
· налогооблагаемой.
Все они имеют по времени формы: прогнозной и фактической прибыли.
Формулы их исчисления:
1) тарифная прибыль есть разница между брутто-ставкой, нетто ставкой и РВД, т. е. 
;
2) инвестиционная прибыль - разница между инвестиционным доходом и суммой инвестиций, т. е. 
;
3) балансовая – разница между совокупными доходом и расходом за отчетный период, т. е. 
;
4) налогооблагаемая прибыль – разница между суммой БП, дополнительно облагаемыми (налогами) затратами и налогами по иным налоговым ставкам, т. е.
,
где
Доз – дополнительно облагаемые налогами затраты;
Зинс – затраты, облагаемые иными налоговыми ставками (напр., 15% по гос. ценным бумагам);
|
|
|
5) чистая прибыль – разница между НОП и обязательными налогами, т. е.
,
где
ФН – федеральный налог, в размере 6, 5%;
РН – региональный налог, в размере 17, 5%.
Примечание: РН может быть снижен до 13, 5% на основании законодательных решений субъектов Федерации (п. 1, ст. 284 НК РФ в ред. п. 1 ФЗ от 29. 07. 04 №95-ФЗ).
Рентабельность в страховании исчисляется по формулам:
1) 
;
2) 
.
По первой формуле страховщик узнает: какова доходность каждого рубля дохода; по второй – сколько прибыли он получил с 1 рубля страховой премии.
Контрольные вопросы:
1. Почему страховщики имеют две группы экономических, в т. ч. финансовых показателей – прогнозные и фактические?
2. Влияет ли это на цену страхового товара?
3. Чем отличается страховой тариф от страховой премии (взноса)?
4. Влияют ли сущностные признаки страхования на состав и структуру страхового тарифа – соответственно: на структуру премии и резервов?
5. Как можно определить страховой тариф.
6. Как части страхового тарифа превращаются в соответствующие части страховых резервов?
7. Что такое страховые технические резервы?
8. Как называются группы и виды СТР, каково их назначение?
9. Что такое страховые математические резервы, каково их предназначение?
10. Из чего складываются совокупные (валовые) доходы страховой фирмы?
11. Из чего складываются совокупные (валовые) расходы страховой фирмы?
12. Какими видами прибыли оперируют страховщики?
13. Есть ли особенности в исчислении рентабельности в страховании?
14. Как связана вещная и психологическая полезность страхового товара со страховыми резервами?
Литература:
1. Гомелля В. Б. Страхование: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: МФПА, 2011. Главы 20, 21.
2. www. allinsurance. ru.
3. www. finart. ru.
4. http: //www. insur-info. ru.
5. http: //www. ins. org. ru/catalog.
|
|
|
