 |
Сущность и особенности финансов коммерческих предприятий
|
|
|
|
Коммерческий организации осуществляют предпринимательскую деятельность, которую ГКРФ определяет как самостоятельное осуществление на свой страх и риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказание услуг.
Финансы коммерческих организаций обслуживают товарное производство и обращение, основанное на рыночных отношениях. Деньги в качестве финансовых ресурсов (совершающих своё движение) – обеспечение кругооборот средств в коммерческой организации.
Формируемые затраты на производство составляют основу себестоимости продукции, её будущей цены и выручки от продаж. Произведенную готовую продукцию с учётом издержек и прибыли предприятия реализует потребителям по рыночным ценам. Из вырученных денег формируется заработная плата, уплата налогов в бюджетную систему, погашаются обязательства перед банками и др. агентами, приобретаются сырьё и материалы. Из фактической прибыли уплачиваются налоги, выплачиваются дивиденды и ассигнуются средства на развитие предприятия вместе с накопленными амортизационными отчислениями, выплачиваются премии и расходуются средства на социальные нужды коллектива. Т.е. сущность финансов коммерческих организаций составляет вся совокупность денежных отношений в процессе движения финансовых ресурсов, формирование и использование доходов в целях финансового обеспечения их расширенного воспроизводства.
В основе организации финансов лежат принципы коммерческого расчёта, которые можно контролировать:
- Нахождение компромисса между интересами менеджеров и собственников;
- Оптимизацию структуры капитала;
|
|
|
- Обеспечение и поддержание финансовой устойчивости, ликвидности и платёжеспособности;
- Обеспечение защиты от финансовых рисков.
На особенности организации финансов коммерческих организаций влияют:
- Отраслевые факторы;
- Организационно-правовая форма;
- Рыночные факторы.
Организационно-правовые формы различают по порядку формирования начального капитального распределения прибыли, так как акционерные общества пополняют свои ресурсы путём выпуска и размещения своих акций; товарищества – полевые взносы; унитарные предприятия определяют первоначальный и оборотный капитал; акционерные общества обязаны формировать резервный капитал (не менее 5% от чистой прибыли) и выплачивать дивиденды.
Формирование прибыли в коммерческих организациях связанно с доходами и расходами организации, выручкой, издержками производства и обращения. Общий финансовый результат деятельности формируется в следующем порядке:
± прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
± прибыль (убыток) по прочим доходам
= прибыль (убыток) за отчётный год
± расходы по налогу на прибыль
– постоянные налоговые обязательства
+ постоянные налоговые активы
– штрафы, пени, санкции государственных органов
= чистая (нераспределённая) прибыль (непокрытый убыток отчётного периода)
Чистая прибыль делится на нераспределённую прибыль, финансовый резерв, дивиденды. Нераспределённая прибыль делится на потребляемую и реинвестируемую. Потребляемая прибыль (не возвращается на предприятие): выплаты премий из прибыли и материальная помощь, компенсация работникам, предоставление ссуд, пенсионные и страховые дополнительные выплаты, расходы на эксплуатацию объектов социального назначения. Реинвестируемая прибыль: реконструкция и модернизация, охрана природы, взносы в уставной капитал других предприятий и иные финансовые вложения.
|
|
|
Основной капитал – капитал, в формирующихся внебюджетных активах, состоящий из долгосрочных вложений в средства труда, объекты интеллектуальной собственности, финансовые права и инструменты финансового рынка с целью извлечения прибыли в процессе производства и иной деятельности организации. Так, круговорот оборотных средств, обеспечивающих процесс воспроизводства, включает:
- Приобретённые оборотные средства;
- Ремонт;
- Капитальный ремонт;
- Модернизация, за счёт накопленной амортизации и заёмных источников.
В условиях высокой цены заёмного капитала, реальным источником финансирования является финансовый лизинг. Лизинговая оплата включает сумму амортизационных отчислений.
Капитальный ремонт финансируется за счёт себестоимости, при этом может быть создан специальный расчётный фонд.
Основные средства представляют собой имущество, используемое в качестве предметов труда, и находятся в сфере производства и обращения. Все оборотные средства предприятия принято делить в зависимости от их ликвидности на 4 группы:
- Высоколиквидные – денежные средства и капитальные вложения;
- Средне ликвидные – дебиторская задолженность;
- Медленно ликвидные – запасы и НДС;
- Трудно ликвидные – дебиторская задолженность более года.
Оборотные средства делят на нормируемые и ненормируемые. Источником пополнения оборотных средств выступают: прибыль, кредиторская задолженность, банковский и некоммерческий кредиты, устойчивые пассива (т.е. минимальная кредиторская задолженность в виде средств, которые поступают, находясь в обороте организации, хотя и не являются её собственностью) – задолженность перед персоналом, по оплате труда, бюджетным и внебюджетным фондам по налогам; отчисления на социальные нужды, учредителям по выдачи доходов, резервов предстоящих платежей и минимальные задолженности перед поставщиками.
В случае нехватки собственных источников привлекаются заёмные средства в виде банковского (до 12 месяцев) и коммерческого кредита.
Для снижения взаимных долговых обязательств широко используется вексельная форма расчётов, процент за пользование банковским и коммерческим кредитом, включается в себестоимость продукции в приделах ставки рефинансирования + 3 процентных пункта (оставшиеся проценты выплачиваются из чистой прибыли).
|
|
|
В последнее время в РФ получили широкое применение корпоративные краткосрочные займы.
Эффективность использования оборотных средств определяется на основе показателей:
- коэффициент оборачиваемости;
- длительность одного оборота;
- рентабельность оборотных средств.
Резервами роста оборачиваемости оборотных средств и эффективности их использования является наращивание объёмов производства и продаж, улучшение её ассортимента и качества. Снижение запасов, излишних ТМЦ, экономное расходование сырья, материалов и энергии, внедрение нормативных методов.
Содержание и особенности финансов некоммерческих организаций
К некоммерческим организациям относятся:
- бюджетные учреждения;
- автономные учреждения;
- потребительские кооперативы;
- общественные и религиозные организации;
- благотворительные фонды и другие.
В их уставе, помимо основной деятельности, может предусматриваться ведение предпринимательской деятельности; преображение ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав; участие в хозяйственном обществе и товариществе в качестве вкладчиков. Они могут объединяться с коммерческими организациями в союзы и ассоциации. Т.е. сущность финансов некоммерческих организаций составляет совокупность денежных отношений возникающих в процессе движения финансовых ресурсов, образование и использование доходов организации, осуществляющих установленную деятельность на принципах сметного бюджетного финансирования и саморегулирования.
Финансовые ресурсы некоммерческих организаций представляют собой совокупность денежных поступлений и доходов, находящихся в их распоряжении и используемых для обеспечения их установленной деятельности с полной или частичной самоокупаемостью, и смешанного финансирования основанного на сочетании сметного бюджетного финансирования с элементами самоокупаемости.
Основной формой некоммерческих организаций являются бюджетные учреждения.
|
|
|
Финансовые ресурсы бюджетных учреждений формируются преимущественно за счёт бюджетных ассигнований представленных на безвозмездной и безвозвратной основе. Эти средства поступают на счета бюджетных учреждений и находятся в их оперативном управлении. Они расходуются в соответствии с бюджетной сметой с учётом принятых обязательств в пределах доведённых лимитов. Бюджетные учреждения не имеют права на получение субсидий, бюджетных кредитов и других займов. Бюджетным учреждениям, которым разрешено заниматься предпринимательской и иной деятельностью, приносящей доход, формируют и используют собственные финансовые ресурсы в виде выручки от платных услуг, арендных платежей м прочих собственных доходов. Эти организации обязаны уплачивать налоги и другие обязательные платежи (НДС, налог на прибыль, земельный налог, налоги на доходы физических лиц, отчисления в социальные фонды).
Российские бюджетные учреждения делятся на:
- Учреждения социально-культурной сферы.
- Учреждения государственного (муниципального) управления.
К первым относятся управление общего и профессионального образования, здравоохранения и физической культуры, культуры и искусства, социального обеспечения, СМИ.
Ко вторым относятся государственные и муниципальные органы управления, органы управления государственными внебюджетными фондами, учреждения судебной системы и государственной безопасности.
Состав финансовых ресурсов бюджетных учреждений:
- Бюджетные ассигнования.
- Выручка от платных услуг.
- Доходы от сдачи в аренду.
- Добровольные взносы и пожертвования.
- Выручка от реализации покупных товаров, оборудования, продукции собственного производства, творческой и интеллектуальной продукции.
7.Страхование, его виды и функции
|
|
|
