 |
Страховые резервы по иным видам страхования
|
|
|
|
Для проведения операций по рисковым видам страхования российские страховые организации формируют страховые резервы в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными приказом Минфина от 11 июля 2002 г. Согласно нормативным
актам, в обязательном порядке страховщики формируют резерв:
- резерв незаработанной премии (далее - РНП);
- резервы убытков:
а) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
б) резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
- стабилизационный резерв (СР);
- иные страховые резервы.
Для расчета страховых резервов договоры распределяются по учетным группам в зависимости от видов страхования:
1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
2. добровольное медицинское страхование (сострахование);
3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;
8. страхование (сострахование) грузов;
9. страхование (сострахование) товаров на складе;
10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечиненного в учетных группах 5-10,12;
12. Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
13. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
|
|
|
15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17;
19. договоры, принятые в перестрахование.
2.2.1 Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанной премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:
- «pro rata temporis» (пропорционально сроку);
- «одной двадцать четвертой» (далее – «1/24»);
- «одной восьмой» (далее – «1/8»).
Резерв незаработанной премии по методу 1 равен базисная страховая премия, умноженная на отношение срока действия договора за вычетом числа дней с момента вступления договора в силу, на срок действия договора.
2.2.2 Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
|
|
|
Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков, производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
РЗУ=ЗУотч+ЗУпр.-ОУотч+0,03НПотч,, (11)
'
где ЗУОТЧ - сумма заявленных убытков за отчетный период;
ЗУпр - сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествовавшие отчетному периоду;
0,03 - коэффициент расходов по урегулированию убытка;
НПотч - сумма неурегулированных претензий за отчетный период;
ОУотч - сумма оплаченных в отчетном периоде убытков.
2.2.3 Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков, определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:
- суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
- суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
- части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде, (заработанная страховая премия);
- других показателей.
Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.
|
|
|
2.4 Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.
По учетным группам 6,7,10,12,14 и 15 (страхование средств воздушного транспорта, водного транспорта, урожая сельхозкультур, предпринимательских (финансовых) рисков, гражданской ответственности перевозчика, гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности) расчет стабилизационного резерва проводиться в обязательном порядке.
По учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.
Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина стабильного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров. Расчет стабилизационного резерва производится, исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:
- страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;
- страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;
- расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
- других показателей.
В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе (см. формула 12).
, (12)
где Фрез – финансовый результат от страховых операций;
- страховая брутто-премия начисленная за отчетный период,
|
|
|
РНП - изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков за отчетный период,
РЗУ - изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков за отчетный период,
РПНУ - изменение резерва прошедших, но незаявленных убытков за отчетный период,
- отчисления от брутто-премии в соответствии с законами за отчетный период,
- выплаты за отчетный период,
- возврат при досрочном расторжении договора,
РВД – расходы на ведение дела.
В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами.
В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата т.е. на сумму расходов над доходами.
- Порядок размещения средств страховых резервов
Закон об организации страхового дела устанавливает, что страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет, бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ.
Действующим законодательство предусмотрено, что страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативно-правовым актом органа страхового надзора.
Так же, законом предусмотрено, что размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Диверсификация – наличие широкого круга объектов вложения средств, с целью уменьшения возможного инвестиционного риска.
При этом, под инвестициями понимаются вложения средств в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли.
Возвратность – обязательная возможность возврата инвестированных средств страховых резервов в полном объеме.
Прибыльность – обязательное получение дохода с инвестированных средств.
Ликвидность – возможность быстрой реализации инвестированных средств страховых резервов при сохранении их номинальной стоимости в случае необходимости выполнения взятых на себя обязательств.
В этих целях орган страхового надзора утверждает правила размещения страховых резервов.
СТРУКТУРНЫЕ СООТНОШЕНИЯ АКТИВОВ И РЕЗЕРВОВот 8 августа 2005 г. N 100н -----------------------------------------------------------------------| N | Величина активов, принимаемых для | Не более || | покрытия страховых резервов | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 1 | Стоимость государственных ценных | 30% от суммарной || | бумаг субъектов Российской Федерации| величины страховых || | и муниципальных ценных бумаг | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 2 | Стоимость государственных ценных | 15% от суммарной || | бумаг одного субъекта Российской | величины страховых || | Федерации | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 3 | Стоимость муниципальных ценных бумаг| 10% от суммарной || | одного органа местного | величины страховых || | самоуправления | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 4 | Стоимость вкладов (депозитов), в том| 40% от суммарной || | числе удостоверенных депозитными | величины страховых || | сертификатами, в банках, имеющих | резервов || | рейтинг международных рейтинговых | || | агентств "Стэндард энд Пурс", "Мудис| || | Инвестор Сервис" и "Фитч Инк" не | || | менее двух уровней от суверенного | || | рейтинга Российской Федерации, но не| || | ниже уровня ВВ-, Ва3 и | || | ВВсоответственно или рейтинг | || | аналогичного уровня российских | || | рейтинговых агентств | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 5 | Стоимость вкладов (депозитов), в том| 20% от суммарной || | числе удостоверенных депозитными | величины страховых || | сертификатами, в банках, не имеющих | резервов || | рейтинги, указанные в пункте 4 | || | настоящей Таблицы | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 6 | Максимальная стоимость вкладов | 40% от суммарной || | (депозитов) в банках, в том числе | величины страховых || | удостоверенных депозитными | резервов || | сертификатами | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 7 | Максимальная стоимость вкладов | 20% от суммарной || | (депозитов), в том числе | величины страховых || | удостоверенных депозитными | резервов || | сертификатами, одного банка | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 8 | Стоимость акций | 15% от суммарной || | | величины страховых || | | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 9 | Стоимость облигаций (кроме | 20% от суммарной || | федеральных государственных ценных | величины страховых || | бумаг и ценных бумаг, обязательства | резервов || | по которым гарантированы Российской | || | Федерацией, государственных ценных | || | бумаг субъектов Российской | || | Федерации, муниципальных ценных | || | бумаг и ипотечных ценных бумаг) | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 10 | Стоимость векселей организаций | 10% от суммарной || | | величины страховых || | | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 11 | Стоимость жилищных сертификатов | 5% от суммарной || | | величины страховых || | | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 12 | Суммарная стоимость инвестиционных | 10% от величины || | паев паевых инвестиционных фондов и | страховых резервов по || | сертификатов долевого участия в | страхованию жизни и || | общих фондах банковского управления | 5% от величины || | | страховых резервов по || | | страхованию иному, чем || | | страхование жизни ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 13 | Стоимость прав собственности на долю| 15% от суммарной || | в общих фондах банковского | величины страховых || | управления одного доверительного | резервов || | управляющего | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 14 | Суммарная стоимость ценных бумаг, | 10% от суммарной || | эмитированных одним юридическим | величины страховых || | лицом | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 15 | Стоимость недвижимого имущества | 20% от величины || | | страховых резервов по || | | страхованию жизни и || | | 10% от величины || | | страховых резервов по || | | страхованию иному, || | | чем страхование жизни ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 16 | Стоимость одного объекта | 10 % от суммарной || | недвижимости | величины страховых || | | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 17 | Стоимость слитков золота, серебра, | 10% от суммарной || | платины и палладия, а также памятных| величины страховых || | монет Российской Федерации из | резервов || | драгоценных металлов | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 18 | Суммарная величина доли | 20% от величины || | перестраховщиков в страховых | страховых резервов по || | резервах (кроме доли | страхованию жизни и || | перестраховщиков в резерве | 50% от величины || | заявленных, но не урегулированных | страховых резервов по || | убытков) | страхованию иному, чем || | | страхование жизни, за || | | исключением резерва || | | заявленных, но || | | не урегулированных || | | убытков ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 19 | Суммарная величина доли | 10% от величины || | перестраховщиков, не являющихся | страховых резервов по || | резидентами Российской Федерации, в | страхованию жизни и || | страховых резервах (кроме доли | 30% от величины || | перестраховщиков в резерве | страховых резервов по || | заявленных, но не урегулированных | страхованию иному, чем || | убытков) | страхование жизни, за || | | исключением резерва || | | заявленных, но || | | не урегулированных || | | убытков ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 20 | Максимальная величина в страховых | 10% от величины || | резервах (кроме доли | страховых резервов по || | перестраховщиков в резерве | страхованию жизни || | заявленных, но не урегулированных | и 25% от величины || | убытков) доли одного | страховых резервов по || | перестраховщика, являющегося | страхованию иному, чем || | резидентом Российской Федерации и | страхование жизни, за || | имеющего рейтинг международных | исключением резерва || | рейтинговых агентств в соответствии | заявленных, но || | с требованиями, установленными | не урегулированных || | абзацами 3 - 9 подпункта 8 пункта 7 | убытков || | Правил | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 21 | Максимальная величина в страховых | 10% от величины || | резервах (кроме доли | страховых резервов по || | перестраховщиков в резерве | страхованию жизни и || | заявленных, но не урегулированных | 15% от величины || | убытков) доли одного | страховых резервов по || | перестраховщика, являющегося | страхованию иному, чем || | резидентом Российской Федерации и не| страхование жизни, за || | имеющего рейтинг международных | исключением резерва || | рейтинговых агентств в соответствии | заявленных, но || | с требованиями, установленными | не урегулированных || | абзацами 3 - 9 подпункта 8 пункта 7 | убытков || | Правил | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 22 | Максимальная величина в страховых | 10% от величины || | резервах (кроме доли | страховых резервов по || | перестраховщиков в резерве | страхованию жизни и || | заявленных, но не урегулированных | 25% от величины || | убытков) доли одного | страховых резервов по || | перестраховщика, не являющегося | страхованию иному, чем || | резидентом Российской Федерации | страхование жизни, за || | | исключением резерва || | | заявленных, но || | | не урегулированных || | | убытков ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 23 | Депо премий по рискам, принятым в | 10% от суммарной || | перестрахование | величины страховых || | | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 24 | Дебиторская задолженность | 5% от величины || | страхователей, страховых агентов по | страховых резервов по || | страховым премиям (взносам), за | страхованию жизни и || | исключением дебиторской | 20% от величины || | задолженности страхователей по | резерва || | договорам обязательного | незаработанной премии || | государственного страхования | по страхованию иному, || | | чем страхование жизни ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 25 | Дебиторская задолженность | 100% от величины || | страхователей по договорам | резерва незаработанной || | обязательного государственного | премии по договорам || | страхования | обязательного || | | государственного || | | страхования ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 26 | Дебиторская задолженность | 25% от суммарной || | перестраховщиков, перестрахователей | величины страховых || | и страховщиков по операциям | резервов || | перестрахования и сострахования | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 27 | Суммарная дебиторская задолженность | 25% от суммарной || | по операциям страхования, | величины страховых || | сострахования и перестрахования, за | резервов || | исключением суммы дебиторской | || | задолженности страхователей по | || | договорам обязательного | || | государственного страхования | ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 28 | Стоимость ипотечных ценных бумаг | 5% от суммарной || | | величины страховых || | | резервов по || | | страхованию жизни ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 29 | Займы страхователям по договорам | 10% от величины || | страхования жизни | страховых резервов по || | | страхованию жизни ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 30 | Средства страховых резервов, | 20% от суммарной || | переданные в доверительное | величины страховых || | управление | резервов ||-----|-------------------------------------|-------------------------|| 31 | Суммарная стоимость активов, | 20% от суммарной || | принимаемых для покрытия страховых | величины страховых || | резервов, не относящихся к | резервов || | находящимся на территории Российской| || | Федерации, за исключением доли | || | перестраховщиков, не являющихся | || | резидентами Российской Федерации, в | |
| | страховых резервах |
|
|
|
|
|
|
