Правовое оформление и налогообложение деятельности по оказанию услуг сельского туризма

Первоочередной вопрос, интересующий желающих предоставлять услуги в сфере сельского туризма – официальная регистрация.

В отсутствие специальных нормативно-правовых актов приходится руководствоваться правовыми нормами, устанавливаемыми законодательством более высокого порядка и применимыми к сельскому туризму, и нормативно-правовыми актами, регулирующими отдельные аспекты деятельности сельского туризма.

Официально осуществлять деятельность в сфере сельского туризма возможно по нескольким вариантам.

1 вариант. Физическое лицо–владелец жилого помещениязаключает договор аренды (найма) жилого помещения непосредственно с физическими лицами – туристами.

Доходы, полученные по таким договорам, являются доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц (ст. 207, 208 гл. 23 Налогового Кодекса РФ) по ставке 13% (ст.224 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы по договорам аренды (найма) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Для этого необходимо:

- по окончании календарного года (в котором получен доход) составить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Не позднее 30 апреля представить ее в налоговую инспекцию по месту жительства;

- сумму налога, подлежащую уплате (доплате) по декларации нужно перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2 вариант. Физическое лицо регистрируется как индивидуальныйпредприниматель, оказывает услуги по краткосрочному проживанию (услуги гостиницы). Согласно подпункту 12 пункта 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв.м. (в случае превышения 500 кв.м. налогообложение осуществляется на общих основаниях).

Рассчитать сумму, которую необходимо будет уплачивать в бюджет можно по следующей формуле:

Величину базовой доходности и корректирующих коэффициентов К1 и К2 можно узнать в налоговой инспекции.

Сумма ЕНВД рассчитывается по формуле:

Обратите внимание: начисленную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем наполовину. В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, подпадающих под ЕНВД.

По итогам налогового периода (квартала) не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в налоговую инспекцию предоставляется декларация по ЕНВД, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом производится уплата налога.

3 вариант. Хозяин дома заключает договор на оказание услуг пократкосрочному проживанию с рыночным интегратором (турфирмой, туристским центром) по приёму туристов. Хозяин гостевого дома, выступает как физическое лицо, подаёт декларацию о полученных доходах для начисления и уплаты налогов (также, как и в варианте 1). Удобство этой формы для владельца гостевого дома заключается в том, что все взаимоотношения с исполнительными органами власти и другими организациями (страховые компании, рекламные агентства, фирмы, занимающиеся продвижением турпродукта и др.) возлагаются на интегратора. Рыночным интегратором может выступать физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, или любое юридическое лицо, в том числе турфирма, экскурсионное бюро, информационно-консультационный центр, унитарное предприятие, учрежденное местной администрацией для оказания туристских услуг, музей, заповедник, национальный или природный парк и др.

4 вариант. Физическое лицо–владелец жилого помещениязаключает договор с туристской фирмой или муниципальным учреждением (приложение 2), и доверяет организациям расчеты по аренде своего гостевого дома и уплате налогов, получает от них доходы за минусом удержанного налога. Такие организации, предприниматели именуются налоговыми агентами. Их деятельность регулируется статьей 226 Налогового кодекса РФ (Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами). В этой

статье указывается, что «российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц…».

Данный порядок имеет ряд преимуществ:

- поиском клиентов и рекламой гостевого дома, оформлением контрактов и бухгалтерской отчетностью занимается организация, с которой заключен договор;

- у собственников жилья отсутствуют заботы, связанные с ответами на телефонные звонки, рекламой гостевого дома, обработкой почты и т.п.;

- турист общается с посредником (работником организации), который, учитывая все пожелания клиента, облегчает поиск нужного жилья.