Подготовительный этап контрольного мероприятия 7 глава

 

2.2 Управление ресурсами муниципального образования: содержание муниципального имущества

 

2.2.1 Доходы местных бюджетов: налоговые и неналоговые

Доходы местного бюджетов включают в себя:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Бюджетным кодексом к собственным доходам мест­ного бюджета отнесены безвозмездные и безвозвратные перечисления (за ис­ключением субвенций на исполнение отдельных государственных полномочий), т.е. финансовая помощь из бюд­жета субъекта Федерации.

Налог ‒ это обязательный безвозмездный денежный платеж в бюджетную систему. В соответствии с налоговым кодексом налог (а также сбор) характеризу­ется набором элементов, важнейшими из кото­рых являются:

В бюджеты поселений могут зачисляться налоговые доходы из четырех источников:

- доходы от местных налогов;

- доходы от федеральных налогов и сборов;

- доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органа­ми государственной власти субъектов Российской Федерации;

- доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на­логовыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.

Налоговым кодексом установлен перечень местных налогов и нормативы отчисле­ний от федеральных налогов и сборов. Что касается налоговых доходов, определяемых на региональном и районном уровне, то их установление возможно, по решению исполнительных органов власти субъекта РФ.

В муниципальном образовании местные налоги, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие нормативно-правовыми актами представи­тельного органа муниципального образования. Представитель­ные органы имеют право определять в порядке и пределах, уста­новленных федеральным законодательством:

‒ порядок и сроки уплаты налогов;

‒ налоговые ставки;

‒ налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Законодательством уста­новлено местные налоги и сборы: налог на имущество физических лиц; земельный налог, торговый сбор.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. Плательщиками данного налога являются физические лица ‒ собственники имущества. Имущество, призна­ваемое объектами налогообложения, включает: дома, квартиры и комнаты; гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы; недостроенные жилые и нежилые объекты; иные здания, сооружения или помещения.

Налоговой базой по налогу с 2015г. является не инвентаризационная стоимость объектов налогооб­ложения, а кадастровая, как наиболее близкая к рыночной цене недвижимости. Переход на новую систему будет происходить постепенно, и завершиться к 2020 г. Максимальный размер ставки устанавливается в ст. 406 Налогового кодекса. Он может составлять от 0,1 до 2% в зависимости от объекта. Местные власти могут увеличить ее, но не более чем в три раза.

Для тех регионов, где расчет будет производиться именно по кадастровой стоимости, размер ставки налога будет следующим (таблица хх)

Таблица ХХ - Ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости

Вид имущества	Ставка налога
жилые дома и помещения, незавершенные жилые дома, гаражи и машино-места; хозяйственные постройки до 50 кв.м	0,1%
Торгово-деловые центры и офисные здания	2%
Все прочие объекты	0,5%

При этом НК РФ устанавливает размеры вычетов, которые используются при расчете базы налогообложения: 10 кв.м. – для отдельной комнаты; 20 кв.м – для квартиры; 50 кв. м. – для частного дома.

В тех муниципальных образованиях, где пока используется расчет налога по инвентаризационной стоимости, используется коэффициент-дефлятор, с учетом которого определяется суммарная стоимость объектов. Налоговые ставки для них будут выглядеть следующим образом (таблица ХХ).

Таблица ХХ – Шкала налогообложения налогом на имущество физических лиц, по инвентаризационной стоимости

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 000 руб.	До 0,1%
От 300 000 до 500 000 руб.	От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб.	От 0,3 до 2%

 

Законом установлен перечень льгот по данному налогу. Дополнительные льготы могут устанавливаться органами местного самоуправления и различаться в разных му­ниципальных образованиях.

Земельный налог. Механизм обложения земельным налогом регламентируется гл. 31 НК РФ. Платить земельный налог обязаны организации и граждане, у которых земля в собственности или в постоянном бессрочном пользовании. К полученным в аренду или временное бесплатное пользование участкам это не относится. За них налог будет вносить собственник.

Базой для расчета налога является кадастровая стоимость участка. Ее определение производится в соответствии с нормами Земельного законодательства. На эту величину влияет довольно много факторов, от площади участка, до средней рыночной цены по региону. В результате получается индивидуально рассчитанная величина, не применимая к иным участкам. Кадастровая оценка земель осно­вывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования, в соответствии с этими признаками выделяются 14 категорий земель. Оценка земель го­родских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистичес­кого анализа рыночных цен и иной информации об объектах не­движимости. НК РФ устанавливает только верхний предел ставки земельного налога. Его размер зависит от категории, под которую подпадает конкретный участок земной поверхности. Минимальным, равным 0,3% он будет для земель: сельхозназначения; жилого фонда; предназначенных для ИЖС; предоставленных для садоводства, огородничества или личного хозяйства; ограниченных в обороте. Для всех прочих категорий ставка может достигать 1,5%. При этом у органов местного самоуправления есть право подойти к каждой категории отдельно, установив дифференцированные ставки.

Налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовы­ми актами представительных органов муниципальных образова­ний, могут дифференцироваться в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка. Кате­гории земель в соответствии с их целевым назначением определе­ны ст. 7 Земельного кодекса РФ. Разрешенное использова­ние земельного участка определяется в соответствии с зонированием территории. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования. Нало­говый кодекс содержит перечень категорий земельных участков, изъятых из оборота либо ограниченных в обороте, которые не являются объектами налогообложения земельным налогом.

Как и по другим налогам, по земельному налогу установлен достаточно широкий перечень федеральных льгот.

Торговый сбор. Торговый сбор не является налогом, но также относится к местным платежам. Его полагается вносить индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, которые использует для осуществления торговли недвижимое и движимое имущество. К нему, согласно ст. 413 НК РФ, относятся торговые точки, в том числе передвижные, отдельные помещения, здания, сооружения т.д. Не платят торговый сбор предприниматели, выбравшие в качестве системы налогообложения патентную (ПСН) или ЕСХН. Объектом обложения сборов в данном случае является использование для осуществления торговли движимого или недвижимого имущества. Минимальное количество использования – раз в квартал. Единицей может быть, как количество торговых точек, принадлежащих предпринимателю, так и размер помещения. Размер сбора устанавливают акты местного самоуправления. Но, согласно ст. 415 НК, он привязан к сумме налога, который должны уплачивать предприниматели, купившие патент на соответствующий вид деятельности. Поскольку периодом уплаты торгового сбора является квартал, то и размер его не может быть больше налога по патенту, купленному на три месяца. Налоговый кодекс дает городским властям возможность устанавливать различную ставку торгового сбора в зависимости от местоположения торговой точки и ее размеров. При этом возможно снижение ставки до нулевого значения.

За муниципальным образованием закреплено два вида отчислений от феде­ральных налогов: 10% налога на доходы физических лиц; 30% единого сельскохозяйственного налога.

Налог доходы физических лиц является одним из основ­ных федеральных налогов. Плательщиками в законодательстве признаются физи­ческие лица, в большинстве случаев налог исчисляют и уплачи­вают в бюджет налоговые агенты (работодателями физических лиц) со всей суммы доходов физических лиц, источником которых они являются. Соответственно, объем налога в прямой зависимости от числа работающих на предприятиях и в орга­низациях, находящихся на территории муниципального образо­вания, и уровня оплаты их труда.

Единый сельскохозяйственный налог ‒ это специальный ре­жим налогообложения, на который по собственному желанию могут перейти сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля дохода от произведенной ими сельскохозяйствен­ной продукции составляет не менее 70% общего объема дохода от реализации товаров (работ, услуг) и которые не производят подакцизных товаров и не имеют филиалов и представительств. Объем доходов по данному налогу зависит от выбора сельскохозяйственных товаропроизводителей, распо­ложенных на территории муниципального образования, общего либо специального режима налогообложения.

Установленные нормативы отчислений от федеральных налогов для большинства поселений позволяют профинансиро­вать лишь небольшую часть их расходных обязательств.

Неналоговые доходы местных бюджетов

Согласно Бюджетному кодексу, к неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

- доходы от продажи муниципального имущества;

- штрафы и иные суммы принудительного изъятия;

- иные неналоговые доходы.

Доходы от муниципального имущества связаны с получением арендной платы от сдачи муниципального имущества в аренду, а также части прибыли муниципальных предприятий или дохода от участия муниципального образования в капитале частных предприятий.

Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, а также влияния их на развитие муниципального образования зависят от того, как эти отношения организованы.

В соответствии с Бюджетным кодексом, в бюджеты поселе­ний до разграничения государственной собственности на землю также полностью поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений и предназначен­ных для целей жилищного строительства.

В соответствии с ст.56. Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ (ред. от 28.12.2016г.), под средствами самообложения понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного зна­чения. Размер платежей устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, льготы в виде уменьшения размера платежа могут устанавливаться не более чем для 30% от общего числа жителей. И вопросы введения самообложения граждан, и вопросы использования полученных в результате самообложения средств решаются на местном референ­думе сходе граждан.

Неналоговые доходы для многих городских и сельских поселений являются существенным источником пополнения доходов бюджета. Соответственно, в каждом поселении необходимо ус­тановить четкое правовое регулирование этих видов доходов, принять соответствующие нормативные правовые акты (Поло­жение о порядке отчисления части прибыли муниципальными предприятиями в местный бюджет, Положение о самообложении граждан и т.п.) и организовать эффективную систему админист­рирования и учета неналоговых доходов.

 

2.2.2 Общая характеристика межбюджетными трансфертами в РФ

Общая характеристика системы межбюджетных трансфертов в РФ

Основа системы межбюджетных трансфертов в РФ заклады­вается в Бюджетном Кодексе РФ. Межбюджетными трансферта­ми называются средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджет­ной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансфер­ты в РФ могут предоставляться в различных формах из бюдже­тов всех уровней.

Основными формами межбюджетных трансфертов являются:

1) Дотации ‒ бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации являются неце­левыми трансфертами и входят в состав собственных доходов бюджетов, т.е. могут расходоваться их получателями на финан­сирование любых бюджетных расходов. Как правило, дотации выделяются из фондов финансовой поддержки в целях выравни­вания уровня бюджетной обеспеченности. Пример: дотация му­ниципальным районам из Регионального фонда финансовой под­держки муниципальных районов (городских округов), которая распределяется по установленной субъектом РФ формуле между муниципальными районами, уровень расчетной бюджетной обес­печенности которых не превышает заданного критерия и/или на подушевой основе.

2) Субвенции ‒ бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление опреде­ленных целевых расходов. Субвенции являются целевыми трансфертами и могут расходоваться только на финансирование уста­новленных расходов. За нецелевое использование субвенций при­меняются санкции. Как правило, субвенции выделяются из фондов компенсаций при передаче полномочий с одного уровня на дру­гой. Субвенции из фондов компенсаций не являются финансовой помощью бюджету другого уровня, так как выделяются на финан­сирование не «собственных», а «делегированных» полномочий. Кроме того, в федеральном законодательстве предусмотрен ряд случаев (о которых речь пойдет в следующих разделах), когда пре­дусмотрено перечисление субвенций от одного уровня бюджетной системы другому без образования фондов компенсаций. Пример: субвенция бюджетам поселений из Регионального фонда компенсаций на предоставление адресных жилищных субсидий.

3) Субсидии ‒ бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидия (как и субвенция) является целевым трансфертом, но, в отличие от субвенции, как правило, выделяется из одного уровня бюд­жетной системы на софинансирование собственных полномочий другого уровня, а не при передаче («делегировании») полномо­чий. В большинстве случаев субсидии выделяются из фондов со- финансирования социальных расходов для долевого финансиро­вания приоритетных социально значимых расходов региональ­ных или местных бюджетов, а также из фондов муниципального развития на финансирование капитальных расходов. Пример: субсидия бюджетам муниципальных районов из Регионального фонда софинансирования социальных расходов на выполнение полномочия по организации дошкольного образования.

4) Бюджетные кредиты ‒ форма финансирования бюджетных рас­ходов, которая предусматривает предоставление средств другому бюджету на возвратной и возмездной основах. Предоставляются на срок не более 1 года на возмездной и возвратной основе и, как правило, направляются на финансирование кассовых разрывов.

5) Иные безвозмездные и безвозвратные перечисления ‒ федераль­ным и региональным законодательством, нормативно-правовыми актами местных представительных органов могут предусматривать­ся другие формы межбюджетных трансфертов. В некоторых слу­чаях на объем таких перечислений законодательством накладыва­ются ограничения. Пример: предоставление местным бюджетам «иных дотаций и субсидий» из регионального бюджета (помимо дотаций из региональных фондов финансовой поддержки и субси­дий из фондов муниципального развития и софинансирования со­циальных расходов) допускается в объеме не более 10% от общего объема финансовой помощи местным бюджетам.

Для определения общего объема и распределения указанных видов трансфертов в составе федерального, регионального и ме­стных бюджетов создаются различные фонды. Основными фон­дами являются: фонды финансовой поддержки, фонды компенса­ций, фонды софинансирования социальных расходов, фонды ре­гионального и муниципального развития.

 

2.2.3 Дотации на формирование выравнивание поселений

Дотации на финансовое выравнивание поселений являются нецелевыми и включаются в состав собственных доходов поселе­ний. Данные дотации направлены на выравнивания финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению их полномочий по решению вопросов местного значения. Дотации на финансовое выравнивание поселений мо­гут предоставляться поселениями или на подушевой основе, или на основе оценки доходных возможностей и расходных потреб­ностей (бюджетной обеспеченности) поселений.

Размер подушевой дотации определяется для каждого поселе­ния субъекта Российской Федерации, имеющего право на полу­чение дотации, исходя из численности жителей поселения в рас­чете на одного жителя.

 

Подушевая дотация = Общий объем распределяемых средств (1)

Численность всего населения

 

При распределении данных дотаций могут учи­тываться факторы удорожания единицы бюджетной услуги. Факторы удорожания целесообразно учитывать только в том случае, если действительно существуют серьезные различия в сто­имости предоставления единицы бюджетной услуги в поселени­ях. Фактор удорожания можно рассчывают по формуле:

 

Куд _(пос) = К_1(пос.)х...х Кп_(пос.) / Н_(пос.)(2)

∑ (по всем поселениям) (К_1(пос.) х...х Кп_(пос.)) / 2Н_(пос.)

 

где Куд_(пос.) ‒ итоговое значения факторов удорожания отдель­ного поселения;

К_1(пос.),..., Кп _(пос.) ‒ отдельные факторы удо­рожания в отдельном поселении;

Н_(пос.) ‒ численность постоян­ного населения отдельного поселения.

В такой ситуации общий объем дотации поселению рассчи­тывается по формуле:

Общий объем дотации поселению = подушевая дотация х численность населения поселения х К_{уд (пос)},

Как правило, факторы удорожания не используют при рас­пределении подушевых дотаций, а применяют при выравнива­нии поселений на основе бюджетной обеспеченности поселений.

Пример.

Регион состоит из 3 поселений, в которых проживает 100 чело­век (50, 30 и 20 соответственно). Объем фонда составляет 1000 руб. В первом поселении тариф на ЖКУ для бюджетных учреждений составляет 1 руб., во втором ‒ 1,1 руб., в третьем ‒ 0,9 руб. Если дотация распределяется без учета факторов удорожания, то по­душевая дотация составит: 1000 руб./100 чел. = 10 руб. на одного жителя, или 500 руб., 300 руб. и 200 руб. соответственно первому, второму и третьему поселению.

Если в качестве фактора удорожания используется тариф ЖКУ, то итоговый коэффициент удорожания второго поселения:

К₂ = (30 чел, х 1,1 руб.)/30 чел. =1,089.

(50 чел. х 1 руб.+ 30 чел. х 1,1 руб.+ 20 чел. х 0,9 руб.)/100 чел.

 

Аналогичные значения для первого и третьего поселений соста­вят К₁ = 0,990 и К_З = 0,891. Общий объем дотации второму поселению составит 10 руб. х 30 чел. х 1,089 = 326,7 руб. Аналогич­ные значения для первого и третьего поселений составят 495 руб. и 178,3 руб.

Согласно Бюджетному кодексу, дотации на выравнивание поселений, определяемые на основе бюджетной обеспеченности, предоставляются тем поселениям, расчетная бюджетная обеспе­ченность которых не превышает уровень, установленный в каче­стве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченно­сти поселений.

Ключевым звеном при распределении таких дотаций выступа­ет расчетная бюджетная обеспеченность поселений. Федеральным законодательством устанавливается, что расчетная бюджетная обес­печенность поселений определяется соотношением налоговых до­ходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом поселения исходя из налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичного показателя в среднем по поселениям данного муни­ципального района с учетом различий в структуре населения, со­циально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость пре­доставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя. Таким образом, бюджетная обеспеченность определяется соот­ношением индекса налогового потенциала поселения и индексом его расходных потребностей (индексом бюджетных расходов) в расче­те на душу населения.

Бюджетная обеспеченность ‒ индекс, который по­казывает насколько соотношение подушевых доходных возмож­ностей и расходных потребностей данного поселения выше или ниже среднего уровня по муниципальному району.

БО = ИНП / ИБР, (3)

где БО ‒ бюджетная обеспеченность поселения;

ИНП ‒ индекс налогового потенциала поселения (в расчете на одного жителя);

ИБР ‒ индекс бюджетных расходов поселения (в расчете на одно­го жителя).

Средняя бюджетная обеспеченность равна 1. Чем выше ин­декс налогового потенциала, тем выше доходные возможности поселения и тем выше его бюджетная обеспеченность по сравне­нию со средней. Чем выше индекс бюджетных расходов, тем выше объективная потребность поселения в бюджетных расходах, тем относительно «дешевле» стоит каждый рубль налогового потен­циала и, следовательно, тем ниже бюджетная обеспеченность поселения по отношению к средней.

Пример.

Индекс налогового потенциала (ИНП) двух поселений муни­ципального района одинаков и составляет 1,1. При этом у перво­го поселения индекс бюджетных расходов (ИБР) составляет 0,8 (т.е. для предоставления среднего по муниципальному району уровня услуг поселению объективно требуется расходовать на 20% меньше средств в расчете на одного жителя по сравнению со сред­ним уровнем расходов), а у второго поселения ИБР составляет 1,2 (и ему, соответственно, требуется расходовать на 20% больше средств в расчете на одного жителя по сравнению со средним уровнем).

Таким образом, бюджетная обеспеченность каждого из поселений составит:

БО₁ = 1,1 / 0,8 = 1,375 (т.е. данное поселение является на 37,5% более обеспеченным по сравнению со средним поселением, хотя его доходные возможности были всего на 10% выше средних),

БО₂ = 1,1 /1,2 = 0,917 (т.е. данное поселение является на 8,3% менее обеспеченным по сравнению со средним поселением, хотя его доходные возможности также были на 10% выше средних).

Необходимо отметить, что использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности поселений показа­телей фактических доходов и расходов за отчетный период и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов отдельных по­селений не допускается.

На основе бюджетной обеспеченности устанавливается метод распределения дотации. Как правило, дотации распределяются меж­ду поселениями, у которых уровень расчетной бюджетной обеспе­ченности не превышает законодательно установленного регионом или районом критерия выравнивания (например, среднего уровня бюджетной обеспеченности поселений или уровня бюджетной обес­печенности, соответствующего средним расходным потребностям). При этом используются методы пропорционального выравнивания (при котором для каждого поселения дотация покрывает фиксиро­ванную долю разрыва между установленным критерием выравни­вания и уровнем бюджетной обеспеченности поселения) или вырав­нивания беднейших (с помощью дотаций бюджетная обеспечен­ность поселений доводится до одного уровня, установленного в качестве критерия выравнивания), а также их сочетания.

При пропорциональном выравнивании каждое поселение, бюджетная обеспеченность которого ниже установленного кри­терия выравнивания, получает одинаковую долю от разницы между своей бюджетной обеспеченностью и критерием выравни­вания.

При выравнивании беднейших все поселения с бюджетной обеспеченностью ниже установленного уровня бюджетной обес­печенности, получают средства для полного покрытия разницы между своей бюджетной обеспеченностью и установленным уров­нем. Указанные два метода могут использоваться и в комбинации: беднейшие выравниваются до единого уровня, а остальные ‒ на основе пропорционального выравнивания.

Федеральное законодательство устанавливает, что уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселения с учетом дотаций, определенных на основе выравнивания бюджетной обеспеченности, не может превышать уровень расчетной бюджетной обеспеченности с учетом дотаций иного поселения, входящего в состав данного муниципального района, которое до распределения указанных дотаций имело более высокий уровень расчетной бюджетной обеспеченности. Другими словами, порядок следования поселений по уровню бюджетной обеспеченности после выравнивания должен остаться таким же, как и до выравнивания: более обеспеченное поселение после выравнивания не может стать «беднее» соседнего поселения.

Методы оценки индекса налогового потенциала поселений

Расчетные налоговые доходы (налоговый потенциал) явля­ются оценкой доходов, которые могут быть собраны в бюджет поселения из налоговых источников, закрепленных за бюдже­том поселения. При расчете этой величины следует использо­вать показатели, объективно характеризующие возможности поселения получать налоговые доходы с закрепленной за ним налоговой базы, а не данные о фактических доходах за отчет­ный период.

Использование данных о фактических доходах при расчете бюджетной обеспеченности приводит к снижению у поселений стимулов по мобилизации доходов, поскольку умень­шение доходов от налоговых источников (если они учитывают­ся в расчетных налоговых доходах) будет компенсировано уве­личением финансовой помощи в предстоящем году. И наобо­рот, увеличение фактически полученных налоговых доходов местного бюджета приведет к симметричному снижению объема финансовой поддержки, т.е., в конечном итоге, к отсутствию прироста собственных доходов.

Одним из методов расчета налогового потенциала является оценка по косвенным показателям налоговой базы в разрезе по­селений и видов налогов. Например, для земельного налога, в качестве такого показателя можно было бы использовать кадас­тровую стоимость земли (возможно, с корректировкой на феде­ральные и региональные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и земель), для налога на доходы физических лиц ‒ доходы населения или объем фонда оплаты труда, для на­логов на малый бизнес ‒ объем товарооборота (подробнее с ре­комендуемыми показателями налоговых баз можно ознакомить­ся в Методических рекомендациях Минфина РФ субъектам РФ и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений).

Налоговый потенциал по видам налогов оценивается исходя из предположения, что с единицы налоговой базы в бюджет каж­дого поселения должен поступать один и тот же объем доходов, т.е. что имеющаяся на территории поселения налоговая база используется со средней (по району) эффективностью.

НП_(пос) = НБ _(пос) х ПД ^х Норматив, (4)

НБ

 

где НП_(пос) ‒ налоговый потенциал отдельного поселения по определенному налогу;

НБ_(пос) ‒ налоговая база по определен­ному налогу отдельного поселения в прогнозном (или отчетном) году;

ПД ‒ суммарный по всем поселениям муниципального райо­на прогноз поступлений определенного налога в консолидирован­ный бюджет субъекта РФ (контингент налога с территории всех поселений данного муниципального района). Норматив ‒ норма­тив отчисления по определенному налогу в бюджеты поселений.

Налоговый потенциал по всем налогам рассчитывается путем суммирования налоговых потенциалов по отдельным видам нало­гов. Индекс налогового потенциала поселения рассчитывается пу­тем деления налогового потенциала данного поселения на средний налоговый потенциал всех поселений в подушевом выражении.

 

ИНП _(пос) = НП_(пос) /Население_(пос) (5)

П_рогноз (общий) / Население(общее)

 

Пример

В трех поселениях проживает 45, 35 и 20 чел. соответственно. Прогноз поступлений по земельному налогу составляет 1000 руб. Кадастровая стоимость земель у трех поселений одинакова и со­ставляет 100000 руб. Налоговый потенциал, оцененный по ба­зам налогообложения каждого поселения, составит:

НП_(пос) = 1000 х (100000 / 300000) = 333,3 руб.

Тогда

ИНП₁ = (333,3 руб. / 45 чел.) / (1000 руб. / 100 чел.) = 0,74;

ИНП₂ = (333,3 руб. / 35 чел.) / (1000 руб. / 100 чел.) = 0,95;

ИНП_З = (333,3 руб. / 20 чел.) / (1000 руб. / 100 чел.) = 1,67.

Методы оценки индекса бюджетных расходов поселений

Расходные потребности регионов не следует оценивать в при­вязке к имеющейся у них сети бюджетных учреждений, посколь­ку это ставит жителей разных поселений в неравное положение. Жители не должны иметь преимуществ по объему бюджетных средств, получаемых их поселением в качестве финансовой по­мощи из вышестоящего бюджета, только потому, что на терри­тории поселения имеется больше объектов социальной инфра­структуры. Жители поселений, лишенных со­циальной инфраструктуры, должны иметь право претендовать на дополнительные финансовые средства, которые позволят им получить доступ к равноценным услугам, предоставляемым на соседней территории. Поэтому оценку расходных потребностей необходимо производить исходя из численности потребителей бюджетных услуг. Численность населения ‒ это один из важнейших факторов, определяющих объективный уровень рас­ходных потребностей поселений, он является далеко не един­ственным. Кроме численности населения, объем расходных по­требностей зависит от характера разграничения расход­ных полномочий, уровня цен, факторов, влияющих на объем предоставляемых бюджетных услуг, возрастной структуры насе­ления, характера расселения жителей по территории. Все эти факторы можно назвать «факторами удорожания единицы бюд­жетной услуги».

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: