Аудит материалов (учебник Кеворковой и Бережной)

Цель - установить соответствие учёта материально-производственных запасов нормативным актам, действующим в проверяемом периоде и подтверждения достоверности формирования финансовой (бухгалтерской) отчётности.

План: по аудиторским процедурам

Программа:

1. Аудит организации учета МПЗ

· Анализ положений учетной политики в части МПЗ (на каких счетах отражается приобретение МПЗ, способ оценки (- по себестоимости каждой единицы, - по средней себестоимости, - по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО), отнесение ТЗР (- на отдельный счет, - на субсчет счета материалы, -прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость материалов))

· Контроль правильности классификации запасов для установления номенклатурного номера

· Проверка правильности оформления первичных документов по поступлению и выбытию МПЗ

· Проверка правильности создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей (МПЗ, на которые в течении года рыночная цена снизилась, или они морально устарели, ибо потеряли первоначальные качества, отражаются в бух балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния МПЗ. Резерв создается по каждой единице МПЗ, принятой в учете. Допускается создание резервов по отдельным видам МПЗ, кроме таких укрупненных групп как основные материалы, вспомогательные материалы, ГП и тд)

1. Аудит операций по поступлению МПЗ

· Проверка правильности оценки МПЗ при их приобретении за плату у поставщиков (+ТЗР и расходы на доведения МПЗ до состояния пригодного к использованию)

· Проверка правильности оценки МПЗ при из поступления из собственного производства (исходя из собственных затрат)

· Проверка правильности оценки МПЗ при их поступлении в качестве вклада в уставный капитал (денежная оценка, согласованная учредителями)

· Проверка правильности оценки МПЗ при их поступлении по договору дарения или безвозмездно (текущая рыночная стоимость)

· Проверка правильности оценки МПЗ при их поступлении по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами (стоимость активов, переданных в качестве оплаты)

· Контроль правильности формирования транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам (ТЗР – расходы на погрузку, транспортировку и хранение, в том числе зп связанных с работами персонала)

· Проверка правильности учета НДС по поступившим материалам и принятия его к зачету (НДС учитывается одновременно с оприходованием МПЗ, налог не включается в фактическую себестоимость МПЗ. Если НДС в первичных документах не выделен, то расчетным путем он не выделяется. Вся стоимость относится на счет Материалов. Это характерно при работе с предприятиями, работающими на «упрощенке» (УСН))

· Проверка правильности принятия НДС к зачету (Дт68 Кт 19. В случаях, если материалы приобретенные с выделенным НДС будут участвовать в изготовлении льготных товаров (где НДС не выделяется), ранее выделенная сумма НДС с счета 68 списывается на счета учета затрат)

· Проверка учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов

· Контроль учета неотфактурованных поставок (приходуются по счетам учета МПЗ, в зависимости от назначения)

1. Аудит аналитического учета движения МПЗ на складах предприятия

· Проверка организации хранения МПЗ

· Контроль полноты и своевременности оприходования МПЗ (путем сверки)

· Установление соответствие данных складского и бухгалтерского учета по складам

· Проверка полноты и качества инвентаризации МПЗ

1. Аудит учета использования МПЗ, списание недостач, потерь и хищений

· Проверка операций по отпуску МПЗ в производство (по учетным ценам)

· Проверка операций по отпуску материалов на сторону (по рыночным ценам, с учетом фактического состояния, стоимость проданных материалов списывается в дебет 91)

· Контроль соблюдения установленных лимитов

· Контроль сверхлимитного отпуска МПЗ в производство (в случаях исправления или возмещения брака и покрытия перерасхода материалов)

· Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь МПЗ

· Проверка полноты и своевременности списания материалов

· Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске из в производство и ином выбытии

· Проверка правильности списания МПЗ по учетным ценам

· Контроль списания отклонений в стоимости материалов (ТЗР = (ТЗР на начало отчетного периода + ТЗР за отчетный период) / (Остаток материалов на начало отчетного периода + Приход материалов за отчетный период) *100)

1. Аудит сводного учета материальных ценностей

· Проверка организации аналитического и синтетического учета МПЗ в бухгалтерии

· Контроль корреспонденции счетов по движению МПЗ

Дт10,15 Кт 60,71,20,23 – заготовление и приобретение материалов

Дт 10 Кт 60,71 – ТЗР

Дт 19.3 Кт 60,71 – выделенный НДС

Дт 60 Кт 51 – оплата поставщику

Лт 10 Кт 15 – оприходованы МПЗ по учетным ценам

Отклонения в стоимости МПЗ:

+ Дт 15 Кт 16

- Дт 16 Кт 15

Списание отклонений от учетных цен:

А) при учете отклонений на счете 10:

Дт 20,23,25,26 и др Кт 10

Б) при учете отклонений на счете 16:

Дт 20,23,25,26 и др Кт 16

· Сверка данных бухгалтерского учета и отчетности

· Проверка переоценки МПЗ (Резерв = текущая рыночная стоимость МПЗ – фактическая себестоимость МПЗ)

· Контроль правильности учета МПЗ не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании. (учитываются на 002)

1. Анализ использования материальных ценностей

· Выявление неиспользуемых материальных ценностей в течении и свыше отчетного года

· Анализ использования материальных ресурсов (проверка норм расхода материалов и их пересмотр в связи с технологическим совершенствованием производства)

Нормативно-правовая база:

I

1) ГК РФ

2) НК РФ

3) 402 ФЗ

II

4) ПБУ 1/08 «Учетная политика»

5) ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

6) ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»

7) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

III

8) План счетов

9) Приказ МинФина 49 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

10) Приказ МинФина 135н Методические указания по бух учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и спецодежды

11) Приказ МинФина 119н Методические указания по бух учету МПЗ

IV

12) Первичные документы:

· Договоры поставки (купли-продажи)

· Приходный ордер

· Акт о приемке материалов

· Лимитно –заборная карта

· Требование-накладная

· Накладна на отпуск материалов на сторону

· Карточка учета материалов

· Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке зданий

· Товарно-транспортная накладная

· Инвертаризационная опись МПЗ

· Сличительная ведомость

13) Учетные регистры:

· Ведомость учета материалов на складах

· Ведомость учета материалов на цехах

· Журнал ордер № 6(МПЗ от поставщиков), 7(от подотчетных лиц), 9(от обособленных подразделений организации), 10(от собственного производства)

· Главная книга по счетам 10, 14, 15, 16

14) Формы бухгалтерской отчетности:

· Баланс

· Отчет о финансовых результатах

· Приложения к балансу и отчету о ФР

V Типичные ошибки

• Не заключены договоры о материальной ответственности с работниками складов
• Некорректно оформлены первичные документы
• Не соблюдаются принятые учетной политике способы списания МПЗ на производство продукции
• Не соответствуют данные о МПЗ на складе данным в бухгалтерском учете
• Допускаются отрицательные переходящие остатки по видам материальных ценностей
• Арифметические ошибки
• Аудируемым лицом не соблюдаются периодичность и сроки проведения инвентаризации и порядок ее оформления.
• Неверно формируется фактическая себестоимость материалов
• Неверно отражен НДС по поступившим МПЗ
• Отсутствует аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: