 |
Аудит расчетов с поставщиками (курсач)
|
|
|
|
Цель: состоит в выражение мнения о достоверности учета финансово-хозяйственных операций, связанных с расчетами за поставленную поставщиками продукцию, принятые выполненные работы, оказанные услуги, а также проверка соответствия финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации
План: по аудиторским процедурам
Программа:
1) Аудит документов, определяющих обязанности сторон по поставке товарно-материальных ценностей (работ, услуг)
· Контроль наличия договоров, заключенных между организацией-заказчиком и поставщиком(подрядчиком)
· Контроль содержания договоров (убедиться, что риск признания договора недействительным отсутствует)
2) Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Проверка своевременности поставок
- Контроль полноты оприходования товарно-материальных ценностей
- Контроль правильности оприходования материалов в случае выявления отклонений от условий договоров
- Проверка правильности применения поставщиками цен и тарифов
- Контроль правильности изъятия поставщиками НДС и обоснованность его возмещения (проверка счет-фактуры)
- Контроль претензионной работы
- Контроль организации расчетов с поставщиками и подрядчиками за материальные ценности (работы и услуги) (формы безнал расчетов: а) платежными поручениями б) по аккредитиву в) чеками г) инкассо)
- Контроль соблюдения предельных размеров при расчетах наличными денежными средствами (расчеты в рамках одного договора не должны превышать 100 тыс руб)
3) Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
- Контроль своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Контроль реальности и документированной обоснованности задолженности по каждому поставщику (инвентаризация расчетов)
- Контроль текущей задолженности (предельный срок исполнения обязательств по расчетам по договорам равен 3 месяцам с момента фактического получения товаров)
- Контроль неоплаченной в срок кредиторской задолженности
- Контроль задолженности с истекшим сроком исковой давности
- Контроль спорной задолженности (следует обратить внимание на необоснованные иски, составленные для того что бы использовать отказ суда в удовлетворении претензии для списания нереальной задолженности на убытки)
- Проверка проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками и ее результатов
4) Аудит организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
- Проверка корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Дт 07, 08, 10, 11, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 – акцептованы счета-фактуры поставщиков
Дт 19 Кт 60 – начислен НДС
Дт 60 Кт 50, 51, 55 оплачены счета поставщиков выданы авансы
Дт 60 Кт 62 – отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах
- Взаимная сверка журнала-ордера №6 с ордерами и ведомостями по взаимокорреспондирующим счетами
- Проверка учета расчетов по неотфактурованным поставкам
- Проверка учета расчетов по векселям выданным
Дт 10 Кт 60.1 – оприходованы материалы
Дт 19 Кт 60.1 – НДС по поступившим материалам
Дт 60.1 Кт 60.3 – передача векселя поставщику
Дт 10 Кт 60.3 – отражен вексельный процент (разница между номиналом выданного векселя и суммой задолженности поставщику)
Дт 60 Кт 50,51,55 – погашение задолженности поставщику
Дт 68 Кт 19 – возмещение НДС
- Проверка учета расчетов по коммерческим кредитам
- Проверка учета курсовых разниц
- Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Нормативно-правовая база:
I
1) Гражданский кодекс
|
|
|
2) Налоговый кодекс
3) 402-ФЗ
4) 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
5) Постановление Правительства РФ N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
II
6) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
7) ПБУ 3/2006: Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
8) ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации
9) ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов
10) ПБУ 10/99 «Расходы организации
11) Положение о правилах осуществления перевода денежных средств. Утв. Банком России № 383-П
III
12) План счетов
13) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49
IV Документы аудируемого лица
- договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов;
- протоколы о зачете взаимных требований
- акты инвентаризации расчетов;
- копии платежных документов;
- книга покупок, книга продаж;
- авансовые отчеты, учетные регистры бухгалтерского учета по сч. 60;
- Главная книга, бухгалтерская отчетность;
- Положение об учетной политике организации и др.
V Типичные ошибки
1) Договором поставки не определяются сроки исполнения обязательств по расчетам
2) Отсутствует график документооборота в части операций, проводимых с поставщиками и подрядчиками
3) Первичные документы заполняются с отклонениями от требований законодательства
4) Не составляется акт о приемке материалов в случае несоответствия фактического количества материалов количеству и качеству, заявленных в сопроводительных документах поставщика
5) Пересчитывается и исправляется сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика
6) Возмещается НДС по неотфактурованным поставкам
7) Несвоевременно предъявляются претензии поставщикам
8) Перекрывается задолженность одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту
9) При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не включается в состав расходов сумма НДС, предъявленная поставщиком
10) Не ведется аналитический учет по выданным векселям при расчетах с поставщиками векселями
|
|
|
11) Неправильно отражаются на счетах учета проценты к уплате по договору коммерческого кредит
55. Аудит НИОКР (ПБУ 17/02+интернет)
Цель: установление соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ, действующих в Российской Федерации в проверяемом отчётном периоде нормативным документам и формирования мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности.
План: по аудиторским процедурам
1) Проверка соответствия учетной политики в части состава расходов на НИОКР
2) Проверка правильности формирования состава расходов на НИОКР
- Проверка обоснованности признания НИОКР (признаются, если: сумма расходов может быть определена, имеется документальное подтверждение выполненных работ, использование результатов ведет к получению экономических выгод, использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано)
- Проверка первичных документов и юридической деятельности, которые служат для обоснования принятия к учету НИОКР
- Инвентаризация (инвентарный объект – совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции или для управленческих нужд организации)
3) Аудит учета списания расходов по НИОКР
· Своевременность списания (расходы по обычным видам деятельности с 1го числа месяца, следующим за месяцем, в котором было начата фактическое применение полученных результатов от НИОКР)
· Способ списания (линейный или способ списания расходов пропорциональной объёму продукции – в течении отчетного года списание расходов по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа списания расходов)
· Выявление арифметических ошибок
4) Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Если есть прибыль от НИОКР:
Дт 08.8 КТ 02 – отражено списание суммы начисленной амортизации на использованные при выполнении научно-исследовательских работ ОС;
|
|
|
Дт 08.8 Кт 10 – списана стоимость затраченных материалов
Дт 08.8 Кт 70 – отражено начисление сумм заработной платы сотрудникам, занятым на НИОКР
Дт 08.8 Кт 69 – отражено начисление страховых взносов на сумму заработной платы сотрудникам, занятым на научно-исследовательских работах;
Дт 04 Кт 08.8 – списаны затраты на выполнение научно-исследовательских, экспериментальных и прочих работ.
Если все работы были выполнены не сотрудниками самой организации, а оказывались иным предприятием с заключением договора, в таком случае расходы будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт 08.8 Кт 60
Если ряд проведенных работ не дали никакого результата, то затраты будут учитываться в составе прочих расходов в том периоде, когда работы были признаны полностью завершенными. В такой ситуации хозяйственные операции по учету расходов будут отражены в бухгалтерском учете организации проводками:
Дт 08.8 Кт 60 – отражена сумма расходов и вознаграждения сторонней организации, взявшей на себя обязанность осуществить ряд НИОКР
Дт 19 Кт 60 – принят к учету налог на добавленную стоимость;
Дт 91 Кт 08.8 – затраты на работы, результат от которых не был признан положительным для организации, включены в состав прочих расходов.
Нормативные документы:
I.
1) ГК РФ
2) НК РФ
3) 402 ФЗ
II.
4) ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»
5) ПБУ 4/99 «Бух отчетность»
6) ПБУ 9/99 «Доходы»
7) ПБУ 10/99 «Расходы»
III. 10) План счетов
8) Приказ МинФина 49н об инвентаризации
9) Приказ МинФина 66н о формах отчетности
IV. Документы аудируемого лица:
- Учетная политика организации,
- Приказ на создание комиссии по НИОКР
- Планы и графики внедрения НИОКР на предприятие
- Заключение комиссии о создании объекта НИОКР и определение срока его полезного использования
- Журналы ордера на расходы по созданию НИОКР
- приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
- должностные инструкции;
- договоры о материальной ответственности
- Баланс
- Приложения к отчетности
V. Типичные ошибки:
- неверное отнесение объекта к НИОКР
- редкое использование оценки целевого использования средств;
- затянутый процесс сверки затрат;
- низкая дисциплина в обновлении данных о затратах, что затрудняет анализ стоимостных отклонений;
- недостаточно подробная информация, определяющая реальные затраты.
|
|
|
