 |
Тема 2. Виды экономического анализа
|
|
|
|
Тема 1. Сущность и задачи экономического анализа
Анализ – это научный способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Объектом анализа хозяйственной деятельности являются экономические и финансовые результаты деятельности предприятия. Предметом изучения АХД можно назвать причинно – следственные связи экономических явлений и процессов.
Становление АХД обусловлено объективными требованиями и условиями:
- необходимость удовлетворения практической потребности в связи с развитием ПС и ПО, расширением масштабов производства;
- развитие экономической науки вообще, ее дифференциация.
Современное состояние экономического анализа можно охарактеризовать как разработанную систему знаний. Особое значение анализ приобретает в условиях рынка, прежде всего оперативный и перспективный анализ.
Экономический анализ тесно связан с целым рядом дисциплин:
- экономическая теория;
- отраслевые экономики;
- планирование и управление предприятием;
- бухгалтерский учет, аудит, контроллинг;
- финансы и кредит;
- статистика;
- математика и технология.
Содержание экономического анализа вытекает из его роли в системе управления предприятием. Система управления состоит из элементов: планирование, организация, регулирование, анализ, контроль
В процессе анализа информация проходит аналитическую обработку, на основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Без глубокого анализа невозможны планирование и прогнозирование производства. Велика роль анализа в выявлении резервов повышения эффективности производства.
|
|
|
Основные задачи экономического анализа:
1. установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
2. научное обоснование текущих и перспективных планов;
3. поиск резервов повышения эффективности производства;
4. контроль за выполнением планов, управленческих решений; за экономным использованием ресурсов;
5. изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;
6. оценка результатов деятельности предприятия;
7. разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.
Принципы экономического анализа
1. Научный характер (необходимо учитывать требования экономических законов, использовать достижения НТП и передового опыта);
2. Комплексность (в анализе необходимо охватывать все звенья и стороны деятельности);
3. Системный подход (каждый объект должен рассматриваться как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, связанных между собой и внешней средой);
4. Объективность, достоверность информации, точность аналитических расчетов;
5. Действенность (необходимо своевременно выявлять недостатки в работе, практически использовать материалы анализа);
6. Плановость (анализ должен носить систематический характер);
7. Оперативность и своевременность;
8. Демократизм (необходимо участие в анализе широкого круга работников предприятия);
9. Эффективность (затраты на проведение анализа должны быть ниже получаемого эффекта).
Тема 2. Виды экономического анализа
Виды экономического анализа можно классифицировать по ряду признаков:
1. по отраслевому признаку:
- отраслевой (методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики: промышленность, с/х, строительство, торговля, транспорт и т.л.);
- межотраслевой (теория АХД, теоретическая и методологическая основа отраслевых методик анализа);
|
|
|
2. по времени:
- предварительный (перспективный) – осуществляется до совершения хозяйственных операций, необходим для обоснования планов и управленческих решений, делится на краткосрочный (охватывает период до одного года) и долгосрочный (свыше года);
- последующий (ретроспективный) – осуществляется после совершения хозяйственных операций, используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности предприятия. Базируется на бухгалтерской и статистической отчетности, проводится всеми экономическими и техническими службами управления, цехов и подразделений.
Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный (ситуационный) и итоговый (результативный).
Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие промежутки времени (смена, сутки, декада), позволяет оперативно выявить недостатки;
Итоговый анализ проводится за отчетный период (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне.
3. по пространственному признаку:
- внутрифирменный - изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений;
- межфирменный – сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий; позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки, дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия; это сравнительный анализ. Основное условие проведения сравнительного анализа – сопоставимость показателей (путем исключения несравнимых величин, использования поправочных коэффициентов).
Условия сопоставимости данных:
- единая методика расчета показателей;
- единые измерители продукции, цены, географические условия;
- одинаковое количество рабочих дней в сравниваемых периодах.
4. по аспектам исследования:
- финансовый (состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия, анализе выполнения финансового плана, оценке эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлении резервов повышения прибыли и рентабельности), проводится финансовыми службами, банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и др.
|
|
|
- социально – экономический (изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние на экономические результаты деятельности; проводится экономическими службами, социологическими лабораториями, стат. органами);
- экономико – статистический (изучает массовые общественные явления на разных уровнях управления – предприятие, отрасль, регион; осуществляется стат. органами);
- экономико – экологический (исследуется взаимодействие экономических и экологических процессов, связанных с сохранением окружающей среды и затратами на экологию; проводится органами охраны окружающей среды и экономическими службами предприятия);
- маркетинговый анализ (применяется службой маркетинга для изучения внешней среды предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, ценовой политики, тактики и стратегии маркетинговой деятельности);
- аудиторский (бухгалтерский) анализ (проводится аудиторами с целью оценки соответствия ведения бух. учета на предприятии действующему законодательству и финансового состояния предприятия);
- технико – экономический (изучает взаимодействие технических и экономических процессов, осуществляется техническими службами предприятия);
- инвестиционный (используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия);
- логистический анализ (исследует товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья и заканчивающиеся у покупателей).
5. по методике изучения объектов:
- сравнительный (сравниваются отчетные данные с планом, данными прошлых лет, передовыми предприятиями);
- факторный (заключается в определении величины влияния факторов на прирост результативного показателя);
- экспресс – анализ (диагностический) (способ диагностики экономического состояния предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений);
|
|
|
- маржинальный анализ (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании причинно – следственной взаимосвязи между Vпродаж, с/с и прибылью и деления затрат на постоянные и переменные.
- экономико – математический (исследование сущности изучаемых явлений с использованием мат. аппарата, выбор наиболее оптимального варианта решения экономической задачи).
- ФСА (метод выявления резервов снижения затрат, основанный на анализе функций, выполняемых объектом исследования).
6. по субъектам (пользователям) анализа:
- внутренний (управленческий) проводится непосредственно на предприятии;
- внешний (составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации; проводится на основании финансовой и стат. отчетности банками, фин. органами, акционерами, инвесторами и пр.);
7. по охвату изучаемых объектов:
- сплошной (изучаются все объекты);
- выборочный (изучается часть объектов).
8. по содержанию программы:
- комплексный (изучается деятельность в целом)
- тематический (изучаются отдельные стороны деятельности предприятия: использование МР, ОФ, ПМ и т.д.).
На практике отдельные виды экономического анализа в чисто виде встречаются редко, для обоснования управленческих решений применяются различные виды анализа.
|
|
|
