 |
Тема 10. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
|
|
|
|
Основная задача промышленного предприятия – наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темп роста объема производства, повышение качества продукции, ритмичности выпуска влияют на величину затрат, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ начинают с определения показателей выпуска продукции.
Основные задачи анализа:
1. оценка выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
2. определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
4. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объекты анализа:
1. V производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;
2. качество ТП;
3. структура ТП;
4. ритмичность производства и реализации продукции.
Источники информации для анализа:
- планы экономического и социального развития предприятия;
- оперативные планы – графики;
- Ф № 1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции»;
- Ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
Оценка выполнения плана и динамики производства и реализации продукции
V производства может быть выражен в:
- натуральных;
- условно – натуральных (условные банки, условные пары обуви и т.п.);
- трудовых;
- стоимостных измерителях.
Обобщающие показатели получают с помощью стоимостной оценки (в оптовых ценах).
Основные показатели V производства:
- ВП – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая НЗП, выражается обычно в сопоставимых ценах;
- ТП – не включает остатки НЗП и внутрихозяйственный оборот, выражается в действующих оптовых ценах;
|
|
|
- РП – продукция отгруженная и оплаченная, определяется в действующих оптовых ценах.
ТП = ВП + НЗП на к.г. – НЗП на н.г.
Анализ динамики и выполнения плана по ВП и ТП.
Для оценки динамики ВП и ТП используют цепные и базисные Т роста и прироста. Среднегодовой Т роста (прироста) можно определить по формуле среднегеометрической:
Для наглядности динамику ВП можно изобразить графически, например, с помощью столбиковой диаграммы.
Для оценки выполнения плана рассчитывается коэффициент выполнения плана – Квп.
Оперативный анализ ВП проводится по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца.
Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в классификаторе промышленной продукции (ОКПП).
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема по каждому виду.
Своевременное обновление ассортимента ВП с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.
Оценка выполнения плана (изменения) по ассортименту может производиться:
- по способу наименьшего процента;
- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым план выполнен;
- с помощью среднего процента;
Средний процент (коэффициент ассортимента) определяется отношением фактического ВП в пределах плана (не более базового) на общий плановый (базовый) ВП.
План по ассортименту считается выполненным, если выполнено задание по всем видам изделий.
Возможные причины невыполнения плана по ассортименту:
- внешние (конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально – технического обеспечения, несвоевременный ввод ПМ и т.п.);
- внутренние (недостатки в организации производства, техническое состояние оборудования, простои, аварии и т.д.).
|
|
|
Анализ качества продукции
Качество продукции – совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Это понятие характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, надежность и долговечность.
Различают следующие группы показателей качества (количественных характеристик свойств изделия):
- обобщающие;
- индивидуальные;
- косвенные.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:
- удельный вес (УД) новой продукции в общем ее выпуске;
- УД продукции высшей категории качества;
- средневзвешенный балл качества продукции;
- средний коэффициент сортности (отношение стоимости ВП к ее стоимости по цене первого сорта);
- УД аттестованной и неаттестованной продукции;
- УД сертифицированной продукции;
- УД продукции, соответствующей мировым стандартам;
- УД экспортируемой продукции.
Индивидуальные (единичные) показатели качества характеризуют одно из ее свойств:
- полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, …);
- надежность (долговечность, безотказность в работе, …)
- технологичность (характеризует эффективность конструкторских и технологических решений – трудоемкость, энергоемкость, …)
- эстетичность изделий и пр.
Косвенные показатели:
- штрафы за некачественную продукцию;
- объем и УД забракованной продукции;
- потери от брака и др.
Анализ качества продукции включает:
1. оценку динамики показателей качества, выполнение плана по их уровню, выявление причин отклонений от плана.
Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используется:
- балльный метод оценки – состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции;
- если качество характеризуется сортом, рассчитывается доля продукции каждого сорта в общем объеме, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности определяется 2 –мя способами:
- отношение количества продукции 1 сорта к общему объему;
|
|
|
- отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта:
2. определение влияния качества продукции на показатели работы предприятия (ВП, Выр., П).
, где
- соответственно цена изделия до и после изменения качества;
- с/с изделия до и после изменения качества.
Если предприятие выпускает продукцию по сортам, и произошло изменение сортового состава, то влияние этого изменения на объем производства можно рассчитать способом абсолютных разниц:
- изменение среднего уровня цены за счет изменения сортового состава;
- изменение среднего уровня с/с за счет изменения сортового состава;
- изменения прибыли за счет изменения сортового состава.
3. расчет потерь от брака.
Брак бывает:
- исправимым и неисправимым;
- внутренним (выявлен на предприятии) и внешним (выявлен потребителем).
Брак влияет на рост с/с, снижение ТП и РП, снижение П и R. Необходимо изучить динамику брака по сумме и удельному весу в общем выпуске; потери от брака и потери ТП; причины брака и снижения качества по местам возникновения и центрам ответственности; разрабатываются мероприятия по их устранению. Причины: плохое качество сырья, низкий уровень технологии, низкая квалификация работников, качество оборудования и пр.
Потери от брака = с/с бракованной продукции + расходы по исправлению брака – стоимость брака по цене возможного использования – сумма удержаний с виновных лиц.
Потери ТП = потери от брака · (1+R факт.) = потери от брака · 
Анализ структуры ВП
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. меняется соотношение отдельных видов изделий в общем их выпуске.
К изменению структуры приводит и неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции. Выполнить план по структуре, значит сохранить запланированное соотношение отдельных видов продукции.
Изменение структуры влияет на ВП, МЕ, с/с ВП, П, R. При увеличении доли более дорогой продукции увеличивается показатель ВП, при увеличении доли более рентабельной – П и R и т.п.
|
|
|
Для определения влияния изменения структуры на ВП используют способы:
- цепных подстановок
= 
- абсолютных разниц 
- процентных разностей 
Анализ ритмичности работы предприятия
Ритмичность – равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Неритмичная работа предприятия ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличивается НЗП, увеличиваются сверхплановые остатки ГП на складе, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются договора по поставкам → предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, растет с/с, снижается П и т.п.
Для оценки ритмичности работы предприятия используют следующие группы показателей:
1.прямые показатели
- коэффициент ритмичности
- коэффициент вариации
- показатель аритмичности
- УД производства продукции за i-тый период в годовом объеме производства;
2. косвенные показатели
- доплаты за сверхурочные работы
- оплата простоев по вине предприятия
- потери от брака
- штрафы за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции
- сверхнормативные остатки НЗП и ГП на складе;
Коэффициент аритмичности определяется отношением зачтенного ВП (фактический, но в пределах плана) к базисному (плановому) ВП;
или суммированием фактического УД ВП за каждый период, но не более планового.
Выбор календарного периода при анализе ритмичности зависит от Т цикла, типа производства. Массовое производство, Т цикла короткий – смена, сутки; большая номенклатура, Т цикла длительный – по декадам, месяцам.
Коэффициент вариации определяется отношением среднеквадратического отклонения от планового задания за период к среднему плановому выпуску продукции:
Показатель аритмичности определяется суммированием положительных и отрицательных отклонений ВП от плана за каждый период. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Причины аритмичности:
- внутренние – низкий уровень организации, технологии, МТО, планирования и контроля,….;
- внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов, недостаток энергоресурсов, …..
Если предприятие работает неритмично, можно определить упущенные возможности предприятия по выпуску продукции:
- разность между плановым и зачтенным ВП;
- разность между фактическим и возможным ВП, определяемым исходя из наибольшего фактического ВП за период;
- отношение максимального фактического ВП за период на его плановый УД во всем анализируемом периоде;
|
|
|
- разность между наибольшим и наименьшим ВП умножается на фактическое количество периодов.
Анализ реализации продукции
От объема продаж зависят финансовые результаты деятельности предприятия, его финансовое положение.
Источники информации: Ф-№ 2, Журнал – ордер № 11, карточки складского учета ГП и др.
Анализ реализации проводится за месяц, квартал, год и заключается в оценке выполнения плана, динамики, в определении влияния факторов на изменение объема продаж.
Анализ РП связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам приводит к уменьшению выручки, П, выплате штрафов. Анализ проводится в разрезе отдельных потребителей, видов продукции.
|
|
|
