Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения амортизация начисляется одним из следующих методов: линейным методом; нелинейным методом.

Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из указанных двух методов. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода амортизации по этому объекту.

Налоговым кодексом определено два метода начисления амортизации: линейный, нелинейный.

При применении линейного метода начисления, наиболее применяемого на практике, норма амортизации определяется по каждому объекту основных средств по формуле: К = [1/n] x 100%, где: К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта основных средств; n - срок полезного использования, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начислений за месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации при применении нелинейного метода определяется по формуле: где - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы периода обновления основных фондов. Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации и отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой, более производительной при согласовании этого вопроса с правительственными организациями. При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) метод ее исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Для планирования амортизационных отчислений, расчета балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов в бизнес-прогнозе «Амортизация» осуществляется:

· определение основных средств по объектам или по группам однородных объектов;

· разнесение основных средств по центрам затрат;

· расчет амортизационных отчислений в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом;

· прогнозные поступления (ввод) и выбытие основных средств;

· определение первоначальной стоимости и суммы износа на начало планового периода;

· установление годовой нормы амортизации.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, амортизационные отчисления планируются с учетом требования налогового законодательства. Амортизируемым имуществом, согласно ст.256 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, признается имущество и объекты интеллектуальной собственности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Ст.258 НК РФ определяет 10 амортизационных групп для распределения амортизируемого имущества, в зависимости от срока полезного использования.

других документов, которые ограничивают срок использования объекта интеллектуальной собственности.

Планирование амортизационных отчислений для расчета бюджетных показателей осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования или среднегодовой нормой амортизации для группы однородных объектов.