 |
Порядок исчисления и уплаты акцизов
|
|
|
|
Понятие налога, сбора, налогообложения. Отличие налога от сбора.
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
3. Налогообложение (обложение налоговым платежом) – весь процесс взимания налогов и сборов, осуществление налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
Отличия налогов от сборов:
1)Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
2)Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным волеизъявлением плательщика;
3)Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
4)Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.
НДС: налогоплательщики, объект обложения, НБ
Налог на добавленную стоимость установлен гл. 21 НК РФ. Налог является федеральным.
|
|
|
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Плательщиками НДС признаются:
-организации (в том числе некоммерческие)
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
- налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
- налогоплательщики «ввозного» НДСт.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.
Объектом налогообложения являются:
- операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ
- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
- безвозмездная передача;
- ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
-на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
-на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
НБ определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. Выручка в иност валюте пересч-ся в рубли
Налоговый период- квартал.
Ставки: 0%- экспорт.товары, услуги связан. С нефтью, газом, электроэнергией, 10%- продукты живого происхождения(мясо,молоко,яйца), рыбо,море продукты, детские товары, канцтовары, 18%-все остальное.
3) водный налог=13,7*70+1300/1000*1576,8*1100/100=23507 р.
ООО «Нептун» осуществляет водоснабжение населения. За январь объем забранной воды составил 13,7 тыс. куб. метров, потребителям доставлено 12,572 тыс. куб. метров, потери при транспортировке и очистке составили 0,234 тыс. куб.м. ООО «Нептун» осуществило сплав древесины в плотах по реке Обь. В январе объем сплавляемой древесины составил 1 300 куб. м, расстояние сплава – 1 100 км.
|
|
|
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по реке Обь составляет 1 576,8 руб.
Рассчитать сумму водного налога, подлежащую уплате в бюджет ООО «Нептун» за налоговый период.
Решение.
1). Забор воды в целях водоснабжения населения: 13,7*70 = 959 руб.
2). Сплав древесины: 1,3*1 576,8 *1100/100 = 22 548 руб.
3). Сумма водного налога = 959 + 22 548 = 23 507 руб.
Билет №2.
Функции налогов.
Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
1)обеспечение финансирования государственных расходов — фискальная функция;. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.
2)государственное регулирование экономики — регулирующая функция; Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.
3)поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними — (распределительная) социальная функция; Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.
|
|
|
4 ) Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.
1.При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.
2.При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
|
|
|
Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период - календарный месяц.
Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Сумма акциза, подлежащая уплате=сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей - налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст. 200 НК РФ.
Если Сумма исчисленного акциза за налоговый период МЕНЬШЕ Сумма налоговых вычетов то Сумма акциза НЕ уплачивается
СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗА
Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированного этилового спирта – Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Прямогонный бензин,бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированный этиловый спирт – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Организация «Д» осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. На 1 января 2014 года на балансе организации числятся 13 автотранспортных средств, 2 из которых организация использует для собственных нужд. В феврале 2014 года 2 автомобиля, которые использовались для перевозок грузов, находятся в ремонте. В марте 2014 года один из автомобилей, который находился в ремонте, был отремонтирован и начал снова использоваться для перевозок пассажиров. Коэффициент К1 = 1,672, коэффициент К2, в регионе, где организация осуществляет свою деятельность составляет – 1. Заработная плата работников организации за I квартал 2014 года составила 100 000 руб.
Базовая доходность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов составляет 6 000 руб. в месяц за одно автотранспортное средство.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
|
|
|
Определить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2014 года.
Сумма ЕНВД=(11*6000+9*6000+10*6000)*1,672*1*15%=45144.
Страх.взносы: 100000*30%=30000
Сумма ЕНВД=22572.
Билет №3
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в труде «Исследование природы и причины богатства народов». 1) принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;
2)принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;
3)принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;
4)принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.
5)Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна действовать формула «О налогах не договариваются».
6)Принцип равенства и справедливости, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным.
7)Принцип определенности. Имеется в виду, что нормативными правовыми актами до начата налогового периода должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.
8)Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или продуктивной.
9)Принцип пропорциональности. Предполагается установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП.
10)Принцип подвижности (эластичности). Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.
11)Принцип стабильности. Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в экономически развитых странах нормальным интервалом считается три-пять лет).
12)Принцип оптимальности. Данный принцип подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и др.) выбор источника и объекта налогообложения.
13)Принцип единства. Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц.
14)Принцип удобства взимания налога. Согласно данному принципу взимание налога не должно причинять гражданам неудобства по условиям места и времени. Исходя из этого принципа при введении любого налога нужно устранить все формальности: акт уплаты налога должен быть максимально упрощен; уплачивает налог не получатель дохода, а организация, в которой он работает, налоговый платеж должен приурочиваться ко времени получения дохода
2. Классификация доходов для целей налогообложения прибыли
Доходы – это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Классификация доходов:
1) Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При методе начисления датой признания дохода является дата перехода права собственности. при кассовом методе датой признания является дата поступления денежных средств в кассу, на счет в банке, поступление иного имущества, погашение задолженности иным способом.
2) Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации, указанные в статье 250 НК РФ, в частности такие как:
- от долевого участия в других организациях;
-в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договора
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
- от сдачи имущества в аренду;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада; и т.д.
- в виде безвозмездно полученного имущества.
3) Доходы, не подлежащие налогообложению, которые не учитываются при определении НБ в видеде отдельных видов доходов и целевых поступлений.
Отдельные виды доходов: -имущество, имущественные права, которые получены в форме залога или задатка;
- в виде взносов в уставный капитал организации;
- в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа;
- в виде сумм НДС и тд
Целевые пос-ия: -на содержание некомерческих организаций и ведение ими уставной дея-ти.
3.Ставка 960 руб за 1000 шт+9%расчетной стоимости исходя из макс розн цены, но не менее 1250 руб за 1000 шт.
Аиз наиб=800*20*960/1000+800*9%*100=22560
А мин=800*20*1250/1000=20000
А к уплате=22560
Билет №4.
Классификация налогов.
Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.
Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2. По воздействию налоги подразделяются на:
пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
3. По назначению различают:
общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
4. По субъекту уплаты выделяют:
- Налоги, взимаемые с юридических лиц (Налог на прибыль;Налог на имущество организаций).
- Налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ; Налог на имущество физических лиц).
- Смешанные налоги (НДС; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес).
5. По объекту налогообложения разделяют:
имущественные налоги;
ресурсные налоги (рентные платежи);
налоги, взимаемые от выручки или дохода;
налоги на потребление.
6. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
собственные (закрепленные) налоги;
регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.
7. По срокам уплаты:
периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.
8. По принадлежности к уровню правления:
- Федеральные (НДС; Акцизы; НДФЛ; Налог на прибыль организаций; НДПИ; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина)
- Региональные (Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес)
- Местные (Земельный налог; Налог на имущество физических лиц).
2. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ и механизм их предоставления
Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:
-продажа имущества;
-покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
-строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
-выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества.
2. Если имущество было изъято для государственных или муниципальных нужд, то вычет производится в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества.
3. Имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов, то есть сумма налогового вычета для процентов до 01.01.2014 года была ничем не ограничена.
4. С 01.01.2014 имущественный вычет по расходам на погашение процентов выделен отдельным подпунктом (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный вычет не может превышать 3 000 000 рублей и предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости.
Исходя из статьи 220 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи жилого помещения, например, квартиры, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением, в том числе и в случае, если помещение было приобретено и продано в одном налоговом периоде. Указанный вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов предоставляется неоднократно. В то же время повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.
Получить от государства возвращенные налоги вы сможете не в виде полной суммы вычета, а только то, что было вами уплачено в виде налогов. Сумма вычета снижает налогооблагаемую базу на ту сумму средств, с которой был удержан налог.
3..Организация «Колосок» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2014 года, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего года:
- поступила на расчетный счет выручка от реализации работ – 200 000 руб.
- поступила на расчетный счет выручка от продажи товаров – 125 000 руб.
- отгружено продукции покупателям на сумму – 350 000 руб.
- поступил в кассу задаток под поставку товаров в следующем квартале – 40 000 руб.
- списано с расчетного счета в оплату материалов для упаковки товаров – 75 000 руб.
- получены товары для дальнейшей их перепродажи на сумму – 280 000 руб.
- выплачена зарплата работникам организации – 40 000 руб.
- оплачены судебные расходы организации – 5 000 руб.
- оплачены расходы на услуги связи – 7 000 руб.
- передано сырье в качестве задатка – 7 000 руб.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Рассчитать налоговую базу за I квартал 2014 года и определить сумму авансового платежа по единому налогу, подлежащую уплате в бюджет.
Д=200000+125000=325000
Р=75000+40000+5000+7000=127000
Сумма налога=(Д-Р)*15%=29700
Мин налог=325000*1%=3250
Сумма налога к уплате=29700.
Билет №5.
Основные элементы налогов
Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги, если в законодательном порядке установлены следующие элементы налога:
1) субъекты (налогоплательщики): организации и физ лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
2) объект налогообложения: доход, расход прибыль, зарплата, имущество, земля, реализация товаров (работ, услуг) или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или иную физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности уплачивать налоги и сборы.
3) налоговая база: стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
4) налоговый период: календарный год или иной период применительно к отельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате.
5) налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налогово базы.
6) порядок и сроки уплаты налога – уплата налога производится в разовом порядке в конце периода или в течение налогового периода в виде авансовых платежей. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу.
-единовременный/неединовременный
-предварительный/уплата вовремя
-наличная/безналичная
7) порядок исчисления налога - процесс, в ходе которого устанавливается размер налогового обязательства по конкретному налогу. Расчет налога производится налогоплательщиком самостоятельно по определенной методике, установленный законодательством.
-кумулятивный (начисление налога нарастающим итогом)
-некумулятивный (начисление налога по чсатям отдельно в каждом налоговом периоде)
-смешанный
2. Профессиональные налоговые вычеты НДФЛ
Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.
Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.
В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.
Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах:
20% к сумме начисленного дохода в отношении:
- создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
- создания научных трудов и разработок;
- исполнение произведений литературы и искусства;
25% к сумме начисленного дохода в отношении:
- музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию;
30% к сумме начисленного дохода в отношении:
- создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;
- создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);
- открытий, изобретений и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования):
40% к сумме начисленного дохода в отношении:
- создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;
- создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.
3.. ОАО «Мимоза» оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 31 квадратных метра. За I квартал отчетного года сумма выплат работникам 105 000 руб. С них до даты подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. Кроме того, в этом же квартале выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику Иванову А.А. в размере 18 220 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 11 350 руб., за счет собственных средств фирмы - 6870 руб.
Коэффициент К1 в отчетном году равен 1,672, а К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 1.
Базовая доходность по оказанию услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей составляет 1 000 руб. в месяц за 1 квадратный метр площади зала обслуживания посетителей.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Определить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2014 года.
Сумма ЕНВД=31*1000+300*1,672*1*15%=23320
Страхов взносы=14700+6870=21
Сумма налога=11662
Билет №6.
|
|
|
