 |
Транспортный налог: исчисление и уплата организациями и физическими лицами
|
|
|
|
Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготыустанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
|
|
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. (ст. 362 НК РФ)
Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.Прекращение взимания транспортного налога Налоговым кодексом Российской Федерациипредусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.
Билет №28
Стадии налогового контроля
Стадии НК:
1. На стадии постановки на нал.учет.
2. На стадии предоставления НО.
3. На стадии уплаты текущих налоговых платежей.
4. Камеральные НК.
5. Выездные НК.
6. Контроль за уплатойдоначсиленных налогов, пеней, санкций.
7. Контроль на стадии обжалования актов.
НК проводится уполномоченными налоговыми органами посредством проведения конкретных контрольных мероприятий, регламентированных специальным законодательством.
|
|
|
Контрольные мероприятия проводятся ПОЭТАПНО, а их результаты фиксируются в соответствующих документах НК:
Этап. Проведение учета организаций и физ. лиц в налоговых органах.
ЦЕЛЬ постановки на учет – получение информации о налогоплательщике и о его имуществе, необходимой для проведения налогового контроля.
РЕЗУЛЬТАТ УЧЕТА: создание и ведение единого реестра налогоплательщика.
Этап. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ этап осуществления НК.
Действия налоговых органов:
-определение ЦЕЛИ и СРОКОВ проведения мероприятий НК;
-составление ПЛАНОВ проведения мероприятий НК на определенный период времени;
-ОТБОР орг-ий и физлиц для НК;
-ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ОЗНАКОМЛЕНИЕ с состоянием расчетов налогоплательщика с бюджетами;
-АНАЛИЗ И ОЦЕНКА эконом.характеристик налогоплательщика;
-ВЫБОР ФОРМ И МЕТОДОВ НП;
-ПОДБОР ИСПОНИТЕЛЕЙ НП.
3 этап. НАЗНАЧЕНИЕ мероприятий НК.
4 этап. ПРОВЕДЕНИЕ мероприятий НК.
5 этап. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ мероприятий НК и СОСТАВЛЕНИЕ ИТОГОВОГО ДОКУМЕНТА.
6 этап. ОБМЕН контрольной информации с уполномоченными органами.
2. Определение доходов и расходов организации при методе начисления
Порядок зависит от применяемого налогоплательщиком метода признания доходов и расходов организации.
Существует два метода - метод начисления и кассовый метод.
Порядок признания расходов при методе начисления определен ст. 272 НК РФ.
При методе начисления доходы признаются в том налоговом периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко и определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов.
Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК, датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки (передачи) товаров (имущества, работ, услуг, имущественных прав) в их оплату.
Для внереализационных доходов датой их получения признаются даты: подписания соответствующих актов; расчетов; предъявления документов; начисления процентов; выявления доходов; проведения переоценки имущества; совершения операций в соответствии со ст. 271 НК.
|
|
|
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются НК таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Так, например, датой осуществления материальных расходов признается дата их передачи в производство. Амортизационными расходами признается ежемесячно начисленная сумма амортизации, а расходами по оплате труда признаются все начисления в пользу работников, произведенные в этом налоговом периоде.
3.
Билет №29
|
|
|
