 |
Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
|
|
|
|
Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (ст.388 НК РФ)
Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.
Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота; 2) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и др.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования.
|
|
|
Налоговая база для каждого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
0,3% в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
1,5% в отношении прочих земельных участков.Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
|
|
|
Примерное
Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2015 года, на основе исходной информации.Организация «Дельта» занимается производством и реализацией швейных изделий (одежды). Ставка налога составляет 10 и 18%. В течение первого квартала были осуществлены следующие операции:
| № п\п | Дата операции | Содержание операции | Сумма |
| 1. | 14.01 | Отгружена партия одежды плательной группы для взрослых, 350 шт. по цене 400 руб. за шт. | 140 000 |
| 2. | 20.01 | Получена оплата за отгруженную 14.01 партию одежды, в т.ч. НДС | 120 000 |
| 3. | 30.01 | Приобретена ткань и фурнитура, используемая при пошиве одежды для взрослых, на сумму (в т.ч. НДС), из них: - счет-фактура имеется | 100 000 90 000 |
| 4. | 2.02 | Выплачена заработная плата из кассы организации | 90 000 |
| 5. | 4.02 | Отгружена партия швейных изделий плательной группы для детей ясельной группы, 500 шт. по цене 300 руб. за шт. | 150 000 |
| 6. | 15.02 | Отгружена партия швейных изделий костюмной группы для взрослых, 1000 шт. по цене 300 руб. за шт. | 300 000 |
| 8. | 5.03 | Оплачены банку расчетно-кассовые услуги | 15 000 |
| 9. | 28.03 | Уплачен в бюджет налог на имущество организаций | 20 000 |
| Книга продаж | Книга покупок |
| 1)140000, сумма НДС 21356 | 3)90000, НДС 13729 |
| 5)150000, сумма НДС 22881 | 8)15000, НДС 2288 |
| 6)300000, сумма НДС 45763 | |
| Сумма: 90000 |
НДС к уплате: 90000-11441=78559
Билет №30
Виды ответственности за нарушение законодательства.
За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: налоговая, административная, уголовная, дисциплинарная.
Налоговая отв-ть предусмотрена положениями НК РФ, КоАП РФ, УК РФ.
1)НК РФ устанавливает след виды налог.правонарушений:
- нарушение срока постановки на учет в нал.орг.;
- непредставление нал.декларации;
-грубое нарушение учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
-НЕУПЛАТА или частичная неуплата сумм налога;
- невыполнение нал.агентом обязанности по удержанию и перечислению налога;
|
|
|
-НЕИСПОЛНЕНИЕ БАНКОМ решения о взыскании налога, пеней;
-непредставление БАНКОМ сведений о фин-хоздеят-ти налог-в нал.органам;
-НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ, необходимых нал.орг для осуществления НК и т.д.
2) КоАП РФ предусматривает след составы правонарушений в сфере налогов и сборов:
-нарушение сроков представления нал.декларации;
-нарушение правил ведения БУ и представления БО;
-непредставление сведений, необх-х нал.орг-м для осуществления НК.
3) В УК РФ содержатся следующие составы налоговых преступлений:
-уклонение от уплаты налогов с физ лица и орг-ций путем непредставления нал.декларации либо документы заведомо ложных сведений, совершенное в КРУПНОМ РАЗМЕРЕ;
-неисполнение в ЛИЧНЫХ ИНТЕРЕСАХ обязанностей налогового агента по исчсидению, удержанию и перечислению в бюджет налогов совершенное в КРУПНОМ РАЗМЕРЕ.
-сокрытие ден.ср-в или имущества, с которого д.б. ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ по налогам или сборам, совершенное в КРУПНОМ РАЗМЕРЕ
|
|
|
