 |
Банки и финансовые органы как участники налоговых отношений
|
|
|
|
Налоговым законодательством на банк как участника налоговых отношений возложены определенные обязанности.
1. Банки открывают счета организациям и ИП только при предъявлении документа о постановке на учет в налоговый орган. Банк обязан в течение 3х дней сообщить об открытии, закрытии, или изменении реквизитов счетов налогоплательщика в налоговый орган.
2. Кредитные организации не вправе осуществлять движение по счетам налогоплательщика, при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица.
3. Кредитные организации обязаны своевременно выполнять требования налогоплательщиков, налоговых агентов о перечислении денежных средств в уплату налогов и сборов. Поручение на перечисление налога исполняется банком в обязательном порядке в течение одного операционного дня.
4. Кредитные организации обязаны исполнять поручения налоговых органов о взыскании налогов (сборов) за счет денежных средств недоимщиков.
5. Банки обязаны выдавать справки налоговым органам о наличии счетов в банке и остатках денежных средств на счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр.лица.
За несоблюдение требований налоговых органов кредитные организации несут ответственность в соответствии с налоговым законодательством.
К финансовым организациям относится Минфин РФ. Он осуществляет след функции:
-дает письменное разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сбора;
-утверждает формы деклараций, формы расчетов по налогам;
-утверждает порядок заполнения деклараций.
2. Налог на имущество физических лиц: механизм исчисления и уплаты
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон №2003–1).
|
|
|
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003–1).Объектами налогообложения признаются:жилойдом;квартира;комната;дача;гараж;иное строение, помещение и сооружение;доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 — 6
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждогогода.Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:
-до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;
|
|
|
-до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
-до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.
Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по следующей формуле:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2
Н — сумма налога к уплате;
Н1 — сумма налога, рассчитанная «по-новому» (то есть из кадастровой стоимости);
Н2 — сумма налога, рассчитанная «по-старому» (то есть из инвентаризационной стоимости);
К — понижающий коэффициент.
Н.Период – календ.год.
Уплата - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Льготы: 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны;
5) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и т.д.
3. ООО «Мега» занимается оптовой торговлей, которая с 1 января 2013 года применяет упрощенную систему налогообложения. Организация за текущий налоговый период получила доходы в сумме 150 000 рублей, а также понесла расходы в сумме 110 000 руб., в том числе начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование – 8 000 руб.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам текущего года, при условии, что объектом налогообложения выбраны:
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Страховые взносы не должны быть более половины суммы налога=4500, а страховые взносы 8000.
А)налог:150000*6%-4500=4500
Б)(150000-110000)*15%=6000
Миним налог:150000*1%=1500
|
|
|
Сумма налога к уплате: 6000руб
Билет №13
Общие теории налогов.
Налоговая теория представляет собой систему научных знаний о сущности и природе налогов, их роли в обществе, а, следовательно, налоговая теория является моделью построения налоговой системы государства с различной степенью обобщения.
Общие теорииИсследуют только вопросы о природе налогов в целом.
1) теория обмена (Средневековье).
Налог рассматривается как плата государству за получение гражданами общественных благ, т.е. налоги носят возмездный характер;
2) атомистическая теория (эпоха Просвещения; Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо).
Разновидность теории обмена, поэтому налог рассматривается как результат договора между государством и гражданами. Таким образом, сохраняется возмездность налога, но привносится юридический аспект оформления сделки;
3) теория жертвы и наслаждения (первая половина XIX века; Ж. Симонд де Сисмонди).
Собственник извлекает наслаждение от богатства, а, следовательно, с помощью жертвы, т.е. налога, покупает у государства гарантии и сохранность такого наслаждения (возмездный характер сохраняется);
4) теория налога как страховой премии (первая половина XIX века; МакКухолл, Тьер).
Налог рассматривается как страховая премия государству за сохранность имущества и доходов;
5) классическая теория (вторая половина XVIII века; Смит).
Цель налогов – содержание правительства, а, следовательно, налог – основная разновидность доходов казны. Основная функция – фискальная;
6) кейнсианская теория (первая треть XX века).
Налоги рассматриваются как инструмент экономического воздействия на реальный сектор экономики, при этом, цель такого инструмента – регулирование инвестиционных потоков, а также структуры национальной экономики. Однако Кейнс считал, что регулировать посредством налогов необходимо пассивные сбережения граждан;
7) монетаристская теория (середина XX века; Фридман).
Аналогично Кейнсу рассматривает налоги как регулятор экономики, но считает, что через налоги должно регулироваться денежное обращение;
8) экономика предложения (80-е гг. XX века; Лаффер, Бернс, Стейн).
Рассматривают налоги как фактор регулирования экономики, но этот регулятор – возможность управления деловой активностью налогоплательщиков.
|
|
|
