 |
Факультативные элементы налогов.
|
|
|
|
Это те элементы налогов, отсутствие которых существенно не влияет на степень определённости налогового обязательства. К ним относятся:
1) налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога.
Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
3) ответственность за налоговое правонарушение;
4) налоговый оклад – сумма, вносимая в бюджет по определенному виду налога.
5) предмет налога - объект материального мира, с наличием которого закон связывает возникновение налоговых обязательств.
6) масштаб налога - единица налога, используемая для количественного выражения налоговой базы.
7) единица налога - тесно связана с его масштабом и используется для количественного выражения налоговой базы.
8) источник налога - резерв, используемый для уплаты налога: доход и капитал налогоплательщика
2. Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Водный налог относится к федеральным налогам. Определяется главой 25.2 (статьи 333.8-333.15) НК РФ.
Объекты налогообложения -виды пользования водными объектами:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования. Подробнее см. 333.10 НК РФ.
|
|
|
· Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды)
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади (км2 водного пространства)
· Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии)
· Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава)
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 НК РФ
Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.
3.
Билет №7
Налогоплательщики, их права и обязанности
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
права налогоплательщиков:
1)установление налогов и сборов только законом;
2)запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.
3)получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
4)использовать налоговые льготы при наличии оснований;
5)получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
6)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
|
|
|
7)представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
8)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9)получать копии решений налоговых органов уведомления и требования об уплате налогов;
10_обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
11)требовать соблюдения налоговой тайны;
обязанности налогоплательщиков (вытекающие из факта наличия объекта налогообложения):
1)уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме;
2)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
3)представлять по месту учета налоговые декларации;
4)представлять необходимые для исчисления и уплаты налогов;
5)выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
6)не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
обязанности налогоплательщиков (не зависящие от наличия объекта налогообложения):
1)постановка на учет в налоговых органах;
2)предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.
2. Налогообложение пользования животным миром и водными биологическими ресурсами
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов является федеральным налогом.
Плательщики:
- организации и физические лица, в т.ч. ИП, получающие лицензию на пользование объектами животного мира и разрешение на добычу водных биологических ресурсов на территории РФ.
ОН: объекты животного мира и водных биологических ресурсов, на изъятие которых из среды их обитания требуется лицензия.
Ставки сборовустанавливаются в зависимости от вида ресурсов на единицу измерения.
Сбор за пользование объектами животного мира (кроме водных биоресурсов) ВЗИМАЕТСЯ ЕДИНОВРЕМЕННО– при получении лицензии (разрешения).
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде РАЗОВОГО И РЕГУЛЯРНЫХ ВЗНОСОВ. Ставки сбора установлены в рублях за 1 тонну разрешенного к вылову объекта водных биологических ресурсов, в зависимости от бассейна.
|
|
|
ЛЬГОТЫ, не уплачивают сборы лица,:
- являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;
- лица, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования
Уплата сборов производится:
- плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, – по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);
- плательщиками-организациями и ИП – по месту своего учета.
пОРЯДОК РАСЧЕТА СБОРА:Расчет производится в отношении каждого объекта по следующей формуле:Размерсбора=Ставка сбора(длясоответствующегообъектана датуначаладействияразрешения)* Количествообъектовводныхбиологическихресурсов(333.3 НК РФ).Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.
|
|
|
