 |
Патентная система налогооблажения.
|
|
|
|
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПСН. ИП, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек
ЗАМЕНЯЕТ НАЛОГИ.Налог на доходы физических лиц. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН: ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги;химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; ремонт жилья и других построек; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного и т.д.
|
|
|
Документ, удостоверяющий право на применение ПСН - это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Срок действия патента: 1-12 мес.
Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОд1 календарный год
Если патент выдан на срок менее календарного года, нал.периодом признается срок, на который выдан патент.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Размер налога=Налоговая база* 6%
Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
Порядок оплаты. Срок действия патента меньше6месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента
Срок действия патента от6до12месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента
УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек; если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.
|
|
|
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
СНЯТИЕ С УЧЕТА В течение5дней В случае истечения срока действия патента; В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения; В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)
3. 15 сентября ООО «Свет» приобрело три транспортных средства: 1 автомобиль ВАЗ-2104, катер и моторную лодку. Мощность автомобиля – 85 л/с, мощность катера - 105 л/с, а мощность двигателя моторной лодки – 4 л/с. Автомобиль был зарегистрирован в установленном порядке 20 сентября текущего года, введен в эксплуатацию 1 ноября. Катер и моторная лодка зарегистрированы 15 ноября.
Ставка налога по легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 2,5 руб. за 1 л.с. Налоговая ставка по катерам и моторным лодкам до 100 л.с. включительно составляет 10 руб. за 1 л.с.; свыше 100 л.с. – 20 руб. за 1 л.с.
Рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу и транспортный налог за год.
| Период | Налоговая база | Налоговая ставка | Сумма аванса/налога | |
| исчисленная | к уплате | |||
| 1 квартал | ||||
| 2 квартал | ||||
| 3 квартал | 85 л/с | 2,5 *1/4*1/3 | ||
| год | 85 л/с 105 л/с | 2,5*4/12 20*2/12 |
Билет №14
Частные теории налогов
1. Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения. В ранниепериоды развития цивилизации установление прямого или косвенного налога зависело от политического развития общества. В раннем средневековье налоговая система строилась на прямом налогообложении, в 17-18 вв – преобладали косвенные налоги.
2. Теория единого налога. Устанавливался единый налог – единственный налог на один определенный объект обложения: земля, имущество, собственность, доход, расход, капитал. Утверждалось, что с помощью данного вида налога будет ликвидирована бедность.
|
|
|
3. Теория пропорционального налога заключается в установлении одинаковой ставки налога для всех плательщиков независимо от их соц положения и статуса.
4. Теория прогрессивного налога. Прогрессивный налог как система перераспределения доходов и имущества в пользу неимущих слоев населения (Смит, Руссо,Сэй, Маркс, Энгельс).
5. Теория переложения налогов. Распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены.
2. Налог на имущество организаций является региональным налогом, установленным гл. 30 НК РФ.
Объекты налогообложения для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено НК РФ.
Объектами налогообложения для иностранных организаций:
а) осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению;
б) не осуществляющих такой деятельности – находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
|
|
|
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Имущество как объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В 2014г. произошли изменения, которые коснулись порядка исчисления и уплаты налога на имущество организации. С начала 2015 года данный налог по ряду объектов будет рассчитываться по кадастровой, т.е. коммерческой стоимости, что приведет к существенному увеличению суммы налога. Кроме того бремя по уплате данного налога теперь придется нести и организациям, находящимся на ЕНВД и УСН.
Если для объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость их для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
|
|
|
