 |
Система налоговых органов Украины
|
|
|
|
Система налоговых органов включает несколько довольно разветвленных структур. Можно выделить систему налоговых органов в широком и узком смысле слова.
Налоговые органы в узком смысле слова идентичны системе налоговых инспекций и осуществляют контроль только за поступлением в бюджет налоговых платежей. Налоговые органы в широком смысле слова контролируют поступление в бюджет всех отчислений, которые законодатель включает в налоговую систему, как совокупность налогов, сборов, платежей. В данном случае система налоговых органов охватывает не только налоговые инспекции, но и таможенные органы, органы казначейства, налоговую милицию. Такая структура предполагает совмещение двойственной дифференциации: налоговые инспекции обеспечивают поступление средств от налогов; органы таможенного комитета - от таможенных пошлин; органы казначейства контролируют формирование обязательных фондов. С другой стороны, если эти три структуры обеспечивают взимание налогов, сборов и платежей в ситуациях, когда плательщики вносят их в срок и в необходимых размерах, то органы налоговой милиции организуют взыскание необходимых платежей, когда плательщик нарушает определенную норму и необходимы меры государственного принуждения.
Фактически систему органов налоговых органов можно разделить на две группы:
- непосредственные налоговые органы (налоговые инспекции и налоговые милиции) - органы, основная деятельность которых связана с обеспечением налоговых поступлений;
опосредствованно налоговые органы (таможенные органы, органы казначейства) - органы, которые наряду со своей основной деятельностью обеспечивают поступления от платежей, оставляющих основу налоговой системы.
|
|
|
Государственная налоговая администрация.
Основное место в системе налоговых структур занимают налоговые администрации (до 1996 года - налоговые инспекции). Государственная налоговая инспекция Украины была создана в 1991 году в соответствии с Законом Украины “О государственной налоговой службе”. Ее главной задачей являлось осуществление контроля соблюдения законодательства о налогах, правильностью, полнотой и своевременностью начисления и выплаты в бюджет налогов, сборов и платежей.
ГНС Украины состояла из Главной государственной инспекции Украины, государственных налоговых инспекций Республики Крым, областей, районов, городов, районов в городах. Государственная налоговая служба действовала при Министерстве финансов и была подчинена ему. Затраты на её содержание финансировались из государственного бюджета. Государственные налоговые инспекции являлись юридическими лицами, имели самостоятельные счета в банках и самостоятельные сметы затрат. Основными чертами ГНИ (в последствии ГНА) были:
- независимость контроля соблюдения законодательства о налогах;
- четкая централизация системы налоговых органов в соответствии с вертикальной структурой подчиненности;
- единство системы контроля в отношении различных плательщиков, регионов, видов налогов и сборов.
Функциями ГНИ (в последствии ГНА) являются:
- учет налогоплательщиков;
контроль выполнения плательщиками налогового законодательства;
- обеспечение бухгалтерского учета;
- утверждение форм расчетов и отчетности;
- разработка направлений, форм и методов налоговых проверок и их осуществление;
- применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства.
Права ГНИ (ГНА):
- осуществление проверок документации, отчетов и т.д.:
- получение от юридических и физических лиц необходимых сведений и справок:
|
|
|
- осмотр помещений, необходимый при осуществлении налоговых проверок: изъятие у плательщиков необходимых документов:
- приостановление операций: применение финансовых санкций и административных штрафов.
22 августа 1996 был подписан Указ Президента Украины “Об образовании Государственной налоговой администрации Украины и местных государственных налоговых администраций”. В соответствии с ним на базе ликвидируемых органов налоговых инспекций была создана Государственная налоговая администрация Украины и соответственно государственные налоговые администрации в АРК, областях, городах, районах, и районах в городах.
ГНА Украины является центральным органом исполнительной власти, возглавляемым Председателем, который по должности является министром. Председатели государственных налоговых администраций в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе назначаются и освобождаются Президентом Украины.
Главными задачами ГНА Украины являются:
- контроля соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и уплаты налогов:
- принятие решений по наложению финансовых санкций и административных штрафов:
- принятие нормативных и методических документов по вопросам налогообложения.
В соответствии с Указом, подразделения Министерства внутренних дел Украины по борьбе с преступным сокрытием доходов от налогообложения, были подчинены ГНА Украины.
Система таможенных органов в Украине.
Деятельность таможенных органов в Украине регламентируется рядом нормативных актов. Таможенное дело в Украине включает в себя установление порядка и организацию перемещения через таможенную границу товаров и предметов, обложение пошлиной, оформление, осуществление контроля и других мероприятий относительно реализации таможенной политики в Украине. Таможенное дело осуществляется непосредственно таможенными органами, составляющими единую республиканскую систему, состоящую из Государственного таможенного комитета Украины и таможни Украины. ГТК Украины создается Кабинетом Министров Украины. Положения о ГТК утверждаются Верховной Радой Украины. Создание, реорганизация и ликвидация таможен Украины производятся ГТК Украины.
|
|
|
Таможенные органы Украины реализуют следующие задачи;
- защита экономических интересов Украины;
- контроль соблюдения таможенного законодательства;
- использование средств таможенно-тарифного и внетарифного регулирования при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Украины;
- совместно с Национальным Банком Украины контроль валютных операций;
- борьба с контрабандой и другими нарушениями таможенных правил.
3.3 Органы Государственного казначейства
С середины 1995 года на территории Украины действуют органы государственного казначейства. Государственное казначейство является системой органов государственной исполнительной власти и действует при Министерстве Финансов. Государственное казначейство состоит из Главного управления и его территориальных органов на уровне областей, городов, районов.
Функции ГК:
- организация и контроль исполнения Государственного бюджета Украины;
- организация управления бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;
- ведение учета кассового исполнения государственного бюджета;
- осуществление управления государственным внутренним и внешним долгом;
- распределение между бюджетами отчисления от общественных налогов. Сборов и обязательных платежей;
- контроль поступления и использования государственных внебюджетных средств.
Органы налоговой милиции.
Особое место в системе налоговых органов занимают органы налоговой милиции. Налоговая милиция является специфическим правоохранительным органом, обеспечивающим экономическую безопасность государства при поступлении налоговых платежей в бюджет в внебюджетные фонды. Если деятельность налоговых администраций связана с взиманием налогов, то налоговая милиция осуществляет взыскание налоговых платежей.
Основными задачами, стоящими перед органами налоговой милиции являются:
- предупреждение и пресечение налоговых правонарушений, в первую очередь преступлений;
- предупреждение и пресечение правонарушений в системе налоговых органов.
|
|
|
Обязанности органов налоговой милиции состоят:
- в выявлении налоговых правонарушений и их предупреждении (осуществление оперативно-розыскных мероприятий, проверка информации и т.п.)
- охране налоговых органов (гарантия безопасности работников всех налоговых органов);
- во взаимодействии с правоохранительными и иными налоговыми органами.
Права органов налоговой милиции:
- выявление и пресечение налоговых правонарушений (проверка налогоплательщиков и помещений, получение информации и объяснений у граждан и т.п.);
- использование мер принуждения (приостановление операций налогоплательщиков, применение административного задержания, применение оружия и специальных средств);
- изменения вследствие выявленных правонарушений (требования и контроль их выполнения по отношению к нарушению законодательства и т.д.);
- наложения взысканий (применение санкций за налоговые правонарушения, наложение административных штрафов).
|
|
|
