 |
Тема 18. Местные налоги и сборы
|
|
|
|
Важным заданием экономической политики любого государства является наполнение доходной части государственного и местных бюджетов. Наличие определенных финансовых ресурсов на территории административных единиц и право распоряжаться ими является одной из предпосылок стабильного развития рыночных предпосылок. Органы местной власти, выходя из анализа ситуации, сложившейся в регионе, должны решать проблемы, связанные с развитием инфраструктуры.
Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. "О местных налогах и сборах" определены 16 видов местных налогов и сборов, их предельные размеры, объекты налогообложения, источники уплаты. Особенность этого Декрета заключается в том, что он предусматривает внедрение местных налогов и сборов решением органа местного самоуправления. Этот же орган по каждому платежу разрабатывает и утверждает положение, которым определяется порядок уплаты и перечисления в местный бюджет налогов и сборов в соответствии с перечнем и в пределах установленных предельных ставок.
Органы местного самоуправления в пределах своей компетенции имеют право вводить льготные ставки, полностью отменять местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков и предоставлять отсрочки в уплате местных налогов и сборов.
Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты местных налогов и сборов в бюджет местного самоуправления полагается на плательщиков в соответствии с действующим законодательством.
Контроль уплаты местных налогов и сборов осуществляется государственными налоговыми администрациями.
Налог с рекламы. Плательщиками налога с рекламы являются юридические лица и граждане.
|
|
|
Объект налогообложения - стоимость услуг за установление и размещение рекламы. Налог выплачивается из всех видов объявлений и сообщений, которые направляются с коммерческой целью при помощи средств массовой информации, афиш, плакатов, других технических средств, на улицах, магистралях, площадках, домах, транспорте и других местах. Предельный размер налога не должен превышать 0,1 процента стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5 процента - за размещение рекламы на длительное время. Налог выплачивается во время оплаты услуг за установление и размещение рекламы.
Коммунальный налог. Взыскивается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10 процентов годового фонда оплаты труда, вычисленного исходя из размера необлагаемого налогом минимума доходов граждан.
Гостиничный сбор. Плательщиками являются лица, которые проживают в гостиницах. Предельный размер сбора не должен превышать 20 процентов стоимости наемного жилища (без дополнительных услуг). Гостиничный сбор взимается и перечисляется в местный бюджет администрацией гостиницы.
Сбор за парковку автотранспорта. Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане, которые паркуют автомобили в специально оборудованных или отведенных для этого местах. Ставка сбора устанавливается из расчета за один час парковки. Её предельный размер не должен превышать трех процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан - в специально оборудованных местах, и одного процента - в отведенных местах. Сбор за парковку автотранспорта выплачивается водителями на месте парковки.
Рыночный сбор. Это плата за торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли с автомашин, тележек, мотоциклов, ручных тележек, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары. Рыночный сбор взимается за ежедневную торговлю. Его предельный размер не должен превышать 20 процентов минимальной заработной платы для граждан и трех минимальных заработных плат - для юридических лиц. Рыночный сбор стягивается работниками рынка до начала реализации.
|
|
|
Сбор за выдачу ордера на квартиру. Выплачивается за услуги, связанные с выдачей документа, который дает право на заселение квартиры. Предельный размер сбора не должен превышать 30 процентов необлагаемого налогом доходов на время оформления ордера на квартиру. Сбор выплачивается через учреждения банков до получения ордера.
Сбор с владельцев собак. Плательщиками сбора с владельцев собак являются граждане - владельцы собак (кроме служебных), проживающие в домах государственного и общественного жилищного фонда и приватизированных квартирах. Сбор с владельцев собак взыскивается за каждый год. Его предельный размер на каждую собаку не должен превышать 10 процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан на время начисления сбора. Сбор с владельцев собак стягивается органами жилищно-коммунального хозяйства.
Курортный сбор. Плательщиками сбора являются граждане, которые прибывают в курортную местность. Предельный размер сбора не может превышать 10 процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан. Курортный сбор взыскивается: администрацией гостиницы и другими учреждениями гостиничного типа во время регистрации прибывших; квартирно-посредническими организациями при направлении лиц на поселение в дома, которые принадлежат гражданам на праве собственности. С лиц, которые останавливаются в домах граждан без направления квартирно-посреднических организаций, сбор взыскивается в порядке, определенном советами, которые устанавливают этот сбор.
От уплаты курортного сбора освобождаются:
- дети возрастом до 16 лет;
- инвалиды и лица, что их сопровождают;
- участники Великой Отечественной войны;
- воины-интернационалисты;
- участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- лица, которые прибыли по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, базы отдыха;
|
|
|
- лица, которые прибыли в курортную местность в служебную командировку, на обучение, постоянное жительство, к родителям и близким;
- лица, которые прибыли за плановыми туристическими маршрутами туристических и экскурсионных учреждений и организаций, а также которые осуществляют путешествие по маршрутным книжкам;
- мужчины в возрасте 60 лет и старше, женщины в возрасте 55 лет и старше.
Сбор за участие в бегах на ипподроме. Взыскивается с юридических лиц и граждан, которые выставляют своих лошадей на соревнования коммерческого характера. Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме за каждую лошадь не должен превышать трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Сбор взыскивается администрацией ипподрома до начала соревнований.
Сбор за выигрыш на бегах. Взыскивается администрацией ипподромов с лиц, которые выиграли в игре на тотализаторе на ипподроме, во время выдачи им выигрыша. Его предельный размер не должен превышать 6 процентов от суммы выигрыша.
Сбор с лиц, которые участвуют в игре на тотализаторе на ипподроме. Взыскивается в виде процентной надбавки к плате, определенной за участие в игре. Предельный размер его не должен превышать пяти процентов от суммы этой платы. Суммы сбора взыскиваются администрацией ипподромов во время приобретения билета на участие в игре.
Сбор за право использования местной символики. Взыскивается с юридических лиц и граждан, которые используют эту символику с коммерческой целью. Разрешение на использование местной символики (герб города, название или изображение архитектурных, исторических памяток) выдается соответствующими органами местного самоуправления. Предельный размер сбора не должен превышать с юридических лиц 0,1 процента стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики, с граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью, - пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
|
|
|
Сбор за право проведения кино - и телесъемок. Вносят коммерческие кино - и телеорганизации, осуществляющие съемки, для проведения которых необходимы дополнительные мероприятия со стороны местных органов государственной исполнительной власти (выделение наряда милиции, окружение территории съемки и т.д.). Предельный размер сбора не должен превышать фактических расходов на проведение отмеченных мероприятий.
Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Плательщики сбора - юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проведение аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Объектом налогообложения является стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров, исходя из их начальной цены, или суммы, на которую выпускается лотерея. Сбор взимается за три дня до проведения аукциона или конкурсной распродажи, или во время получения разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер - 0,1 процента стоимости заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея. Предельный размер сбора на проведение лотерей с каждого участника не должен превышать трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Сбор за проезд через территорию пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу. Взимается с юридических лиц и граждан Украины в размере до 0,5 необлагаемого налогом минимума доходов граждан в зависимости от марки и мощности автомобилей, а с юридических лиц и граждан других государств, в том числе и субъектов бывшего СССР, в размере от 5 до 50 долларов США. Сбор не взыскивается за проезд автотранспорта, который осуществляет перевозку за границу:
- грузов по государственному заказу и государственным контрактам;
- граждан Украины, которые направляются в служебные командировки;
- спортсменов, отъезжающих на международные соревнования;
- граждан, выезжающих в порядке культурного обмена, на лечение, оздоровление детей и по телеграмме на похороны близких родственников.
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Это плата за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах. Взыскивается уполномоченными на это организациями с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары. Предельный размер сбора не должен превышать 20 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого налогом минимума доходов граждан в день - за одноразовую торговлю.
|
|
|
Налог с продажи импортных товаров. Налогоплательщиками с продажи импортных товаров являются юридические лица и граждане, которые зарегистрированы как субъекты предпринимательства.
Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая указывается в декларации, которая направляется ежеквартально в государственную налоговую администрацию по району (городу) по местонахождению субъекта предпринимательства.
Предельный размер налога с продажи импортных товаров не должен превышать 3 процентов выручки, полученной от реализации этих товаров.
|
|
|
