Обеспечение реализации задач деятельности службы

С целью создания информационных, организационных и других предпосылок для надлежащей реализации возложенных на органы службы задач необходимо обеспечить:

- открытость контрольной работы на всех ее этапах путем систематического информирования общественности через центральные региональные средства массовой информации (включая Интернет) о планах и результатах деятельности органов ГКРС;

- создание и внедрение единой автоматизированной информационно-аналитической системы органов ГКРС, которая бы обеспечила эффективное использование всех информационных ресурсов службы и интеграции с информированными ресурсами других органов государственной власти;

- дальнейшую активизацию работы по изучению и внедрению в практику положительного зарубежного опыта по вопросам государственного контроля;

- исчерпываемость и качество базы внутренних методологических документов по вопросам деятельности по всем ее направлениям и постоянный мониторинг эффективности их внедрения в практику;

- оптимизацию структуры и численности Государственной Контрольно-Ревизионной Службы и усовершенствования системы кадрового обеспечения деятельности службы.

 

 

Тема 2. Организация и планирование контрольно-ревизионной работы

 

Вопросы для раскрытия темы

2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы.

2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов.

2.3. Ревизия – составная часть хозяйственного контроля. Классификация ревизий.

2.4. Подготовка и основные этапы проведения ревизий.

2.5. Функции государственной контрольно-ревизионной службы. Права, обязанности и ответственность ревизора.

2.6. Основные, обобщающие документы ревизионной деятельности.

2.7. Требования, предъявляемые к составлению ревизорских документов. Порядок составления основного акта ревизии.

2.8. Получение пояснений, форма их составления, цель, проверка утверждающих фактов.

2.9. Использование компьютерной техники в контрольно-ревизионной деятельности.

Литература: 1, 2, 43, 44, 46, 47

 

2.1. Основы организации и планирования контрольно-ревизионной работы

В современных условиях хозяйствования рынок нуждается в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий с различными формами собственности. В связи с этим роль контрольно-ревизионной работы значительно возросла. Наличие различных форм собственности требует использования разных организационных форм контрольно-ревизионной работы.

Под организацией контрольно-ревизионной работы понимают комплекс мероприятий, направленных на совершение предстоящего хозяйственного контроля в подведомственных или других предприятиях.

В контрольно-ревизионном процессе выделяют такие стадии:

- организационную – включает выбор объекта ревизии и ее организационно-методическую подготовку;

- исследовательскую – совершается ревизионной бригадой или отдельным ревизором непосредственно на объекте контроля, и состоит из двух этапов:

- доисследовательский этап организационного характера и объекты контроля, которые направлены на образование необходимых условий для качественного проведения ревизий или проверок;

- исследовательский этап – это выполнение конкретно ревизионных процедур.

- обобщение результатов – производится систематизация выявленных недостатков, нарушений в деятельности контролируемого предприятия. Обобщают результаты в акте ревизии;

- реализация результатов контроля – завершающий этап контрольно-ревизионного процесса.

На этой стадии ревизионная комиссия вместе с руководителем в трудовом коллективе обсуждает результаты контроля. Это дает возможность объективно установить причины недостатков в деятельности предприятия и наметить пути по предотвращению нарушений в дельнейшем.

Составляющие контрольно-ревизионной деятельности: субъекты, участники, объекты, контрольно-ревизионные действия, методы и способы их осуществления, результаты контрольно-ревизионных действий.

Контрольно-ревизионная деятельность осуществляется и проводится в форме ревизий и проверок.

Проверка – это обследование и определение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений; оформляется справкой или докладной запиской.

Ревизия – это метод документального контроля, выявление фактов злоупотреблений, бесхозяйственности, отношения к исполнению служебных обязательств, нарушений финансовой дисциплины, действующего законодательства.

Наиболее важным этапом организации контрольно-ревизионной работы является планирование контрольно-ревизионной деятельности, потому что от этого зависит рациональное использование контрольно-ревизионного аппарата, правильная и своевременная организация ревизий и их эффективность.

План ревизий – это документ, в котором указывается перечень контрольно-ревизионных работ, которые необходимо выполнить, количество времени, способ ревизии, дата начала и окончания конкретной работы и исполнители.

План составляется в определенной последовательности.

В первую очередь ревизиями охватываются предприятия, на которые поступают жалобы и сигналы о запущенности учета, кражах, бесхозяйственности.

Во-вторых, предприятия, которые не проверялись больше года.

В-третьих – предприятия, которые нуждаются в практической помощи.

Планирование контрольно-ревизионных работ базируется на ст. 2 и ст. 11 Закона Украины «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине», в соответствии с которым органы государственной ревизионной службы проводят ревизии и проверки по своей инициативе не чаще одного раза в год. Как правило, между очередными ревизиями или проверками должно пройти не менее 3 месяцев.

Планы работы должны иметь два раздела:

1 – предусматривает ревизии, проверки, обследования, рейды, контроль за выполнением принятых решений;

2 – вопросы, касающиеся руководителей подотчетных звеньев, изучение и обобщение опыта их работы, а также предоставление практической помощи, проведение совещаний, организация обучения котролеров.

При составлении плана контрольно-ревизионной работы предусматривается равномерная загрузка работников ревизионного аппарата, а также выделение резерва времени для внеплановых заданий и контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.

Исходят из того, что каждый бухгалтер – ревизор должен провести за год 6-8 ревизий, т.е. 60-70% времени должен быть занят непосредственно на ревизиях и проверках. Остальное время отводится на подготовку к ревизиям, проведение внеплановых ревизий и проверок, учебу, участие в семинарах.

Каждая ревизия должна охватывать период, начинающийся от даты окончания предыдущей ревизии и заканчивающийся датой составления баланса, проверкой которого завершается планируемая ревизия.

Продолжительность ревизии планируется от объема работы предприятия, вида ревизии, количества и квалификации ревизующих, но не должна превышать 30 дней. Продление ревизии допускается с разрешения руководителя назначившего ее органа. Основанием для продления ревизии могут быть: проведение ревизии за период более года, изменение программы в ходе проведения ревизии, необходимость сплошной проверки хозяйственных операций, с целью установления полного размера причиненного материального ущерба.

Планы эти не должны разглашаться с целью обеспечения внезапности проведения ревизий.

 

2.2. Порядок составления, утверждения и выполнения плана ревизий и проверок. Виды планов

План ревизий и проверок составляет начальник контрольно-ревизионного управления или уполномоченное лицо. Составляется в ноябре-декабре текущего года на последующий календарный год. План сохраняется как секретный документ. Планы ревизий и проверок бывают следующих видов:

1. Перспективные – составляются, как правило, на пять лет и включают мероприятия по внедрению более совершенных форм и методов хозяйственного контроля, усовершенствованию и разработке нормативно-справочных материалов и методических рекомендаций по вопросам проведения контрольно-ревизионных работ, подготовки и проведения (повышения) квалификации кадров контрольно-ревизионного аппарата.

2. Текущие составляются на следующий календарный год, они должны включать данные о названии и местонахождении организации, объекта ревизии, за какой период была проведена предыдущая ревизия, вид, срок проведения ревизии, продолжительность ревизии в днях, исполнители.

3. Рабочий план – составляется на год, его подписывает руководитель контрольно-ревизионной службы, утверждает руководитель министерства, управления. Этот документ является секретным, поэтому в нем не отражаются лица, которые будут проводить ревизию, и сохраняется под ключом, как документ, который не подлежит разглашению, у лица, которое осуществляет контрольно-ревизионную работу. Такой порядок составления и сбережения этого документа продиктован тем, что каждая из запланированных ревизий должна быть внезапной.

4. Квартальный план составляется за 10-12 дней до начала нового квартала. Его подписывает начальник отдела контрольно-ревизионной службы, утверждает руководитель ведомства. В отличие от годовых, в квартальных планах охватывается шире круг показателей – определяется период, за который проводится ревизия, объем и продолжительность ревизий.

Квартальный план-график содержит все данные, которые есть в годовом плане, кроме того, дата начала ревизии и состав лиц, которым поручается их провести.

Планы имеют следующие формы:

1. Годовой план.

Утверждаю:

подпись руководителя,

дата и месяц.

План проведения ревизии на 2003 г.

Название ревизионного органа

№ п/п	Название предприятия, которое подлежит ревизии	Данные о предыдущей ревизии	В каком квартале будет проводиться ревизия
За какой период проводилась ревизия	Кем проведена (КРУ, бригадой ведомственных контролеров, бухгалтером- ревизором и т.д.)
С	По

_____________200__г.

2. Квартальный план.

Квартальный план ревизии

№ п/п	Название предприятия, которое подлежит ревизии	Данные о предыдущей ревизии	Ответственный исполнитель
За какой период проводилась ревизия	Вид ревизии	Затраты труда на ревизию, человеко-день

 

3. Индивидуальные – составляется на основе квартального для каждого контролера. Котроллеры индивидуальные планы хранят под ключом как секретный документ.

Индивидуальный план ревизии

№ п/п	Наименование ревизируемого предприятия	Данные о предыдущей ревизии (за какой период и когда проводилась)	Период, за который будет проводиться ревизия	Даты начала и окончания ревизий	Затраты времени, человеко-дней	Вид ревизии	Лица, которые будут проводить ревизии

 

Составляются также планы проведения тематических проверок, которые могут включать вопросы сохранности ТМЦ, своевременности и правильности проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете и т.д.

План тематической проверки

№ п/п	Наименование предприятия	Тема проверки	Дата	Отметка о выполнении
			Начало	Окончание

 

Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизии и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий, а также принятых по ним решений.

К результатам ревизии могут быть отнесены факты: незаконные выплаты денежных средств, премий, выплаченные в нарушение действующих нормативных документов, на командировки (незаконно выплаченных), недостачи, хищение денежных средств и материальных ценностей, приписки, искажения и др. Наряду с этими данными в журнале должна быть такая информация: количество дел, переданных следственным органам, и сумма причиненного ущерба; количество лиц, привлеченных к дисциплинарной ответственности, в том числе освобожденных от занимаемых должностей; количество лиц, привлеченных к материальной ответственности.

Содержание плана ревизионной работы необходимо ориентировать на контроль максимально возможного числа предприятий, высокого качества ревизий и проверок с наименьшими затратами. В план следует включать всю будущую работу, учитывая, что в ревизии принимают участие разные специалисты. План ревизии должен быть обоснованным, то есть учитывать условия работы объекта, который ревизируется, тенденции его развития, цели ревизии и затраты времени на ее проведение.

В соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизий и проверок ГКРС в Украине, ревизии и проверки проводятся на основе полугодовых планов:

- Главного контрольно-ревизионного управления, утвержденного его коллегией;

- контрольно-ревизионных управлений в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, утвержденных Главным контрольно-ревизионным управлением Украины.

- контрольно-ревизионных отделов в районах, городах и районов в городах, утвержденных контрольно-ревизионными управлениями в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе.

Планы ревизии в системе министерств и ведомств составляются контрольно-ревизионными управлениями и утверждаются руководителями вышестоящих организаций, и хранятся у руководителя КРС и не подлежат огласке, с целью обеспечения внезапности каждой ревизии.

Планирование ревизии

подготовка к ревизии

составление программы проведения ревизии

организация работы на месте проведения ревизии

1. Ознакомление с объектами ревизии, их обследование и разработка оперативных мероприятий по устранению выявленных недостатков. 2. Организация и инвентаризация денежных средств, ТМЦ и расчетов

Процедуры документальной и фактической проверок операций в соответствии с рабочим планом.

Систематизация материалов ревизии и составление акта, выводов и предложений.

Согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии

Утверждение материалов ревизии и решений по ним

Контроль за выполнением принятых решений.

Рис.2.2. Схема планирования и проведения ревизионного процесса.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: