 |
1.1.5 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
|
|
|
|
1. 1. 5 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям включает в себя задолженность по всем видам расчетов с персоналом, за исключением расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и с депонентами. В состав дебиторской задолженности данного вида включаются:
- задолженность по возмещению материального ущерба;
- задолженность за товары, проданные в кредит;
- задолженность за предоставленные займы и проч.
Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
К данному счету могут быть открыты субсчета:
- 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
- 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
По дебету счета 73 отражается начисление дебиторской задолженности за работниками по прочим операциям:
Дебет 73 Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в части требований по возмещению материального ущерба от недостач и порчи товарно-материальных ценностей;
Дебет 73 Кредит 28 «Брак в производстве» - в части требований по возмещению материального ущерба по потерям от брака в производстве;
Дебет 73 Кредит 66, 67 «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам» -в части задолженности за товары, проданные в кредит, на суммы кредитов банков для работников;
Дебет 73 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - в части задолженности за товары, проданные в кредит;
Дебет 73 Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» - на сумму предоставленного займа.
По кредиту счета 73 отражается погашение задолженности за работниками по прочим операциям:
|
|
|
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» Кредит 73 - в части сумм поступивших платежей;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 - в части сумм произведенных удержаний из заработной платы;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 73 - в случае погашения требований по возмещению ущерба при отказе во взыскании судом.
Аналитический учет по счету 73 ведется по работникам организации.
В случае если лица виновные в недостаче и порче ценностей, обнаружены и несут полную материальную ответственность, с них взыскиваются суммы в возмещение ущерба от недостачи либо порчи ценностей. Если взыскиваемая сумма не превышает оценку данных ценностей в бухгалтерском учете, то задолженность по возмещению ущерба начисляется записью по дебету счета 73 и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму взыскания.
Если стоимость недостающих и испорченных ценностей взыскивается с работника по действующим ценам, что превышает их учетную оценку, то начисление задолженности за работником отражается в учете сложной проводкой:
Дебет 73 – взыскиваемая стоимость недостающих ценностей (сумма задолженности за работником);
Кредит 94 – учетная стоимость недостающих ценностей;
Кредит 98 – разница между взыскиваемой суммой и учетной оценкой недостающих ценностей.
Списание задолженности за работником по возмещению ущерба осуществляется по мере удержания соответствующих сумм из зарплаты или внесения работником денежных средств в кассу организации. Эти операции отражаются проводкой по кредиту счета 73 и дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса».
По мере взыскания с виновного лица сумм, учитываемых как доходы будущих периодов, данные суммы списываются с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
|
|
|
1. 1. 6 Учет расчетов с учредителями
Уставный капитал акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью на момент регистрации общества должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. Вклады учредителей в уставный капитал могут осуществляться деньгами, ценными бумагами, материальными ценностями, имущественными либо иными правами, имеющими денежную оценку. Оценка подобных вкладов производится по согласованию участников (учредителей), если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, дебиторская задолженность за участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал начисляется при учреждении общества и должна быть погашена в течение первого года деятельности. Состояние расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал обобщается на счете 75 «Расчеты с учредителями», предназначенном для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями организации: по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов и др.
К счету 75 могут быть открыты субсчета:
- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
По дебету счета 75-1 по факту создания (государственной регистрации) общества отражается сумма объявленного в учредительных документах уставного капитала, - в корреспонденции с кредитом счета 80 «Уставный капитал». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал.
По кредиту счета 75-1 отражается стоимость фактически поступивших вкладов учредителей - в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, а также счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и т. п. в зависимости от содержания вклада. Внесенные материальные ценности приходуются в оценке по договоренности учредителей, которая фиксируется в учредительных документах.
Если в качестве вклада вносится имущество (денежные средства), оцененное в учредительных документах в иностранной валюте, то задолженность по данному вкладу начисляется в рублях в оценке имущества по официальному курсу на дату подписания учредительных документов. При оприходовании поступившего имущества оно оценивается в рублях по официальному курсу на дату оприходования. Курсовые разницы в рублевой оценке данного имущества, возникшие в связи с изменением курса валют на указанные даты, отражаются по счету 75 в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
|
|
|
Предоставление учредителем в качестве вклада права пользования зданиями, сооружениями и оборудованием отражается записью по кредиту счета 75 и дебету счета 04 «Нематериальные активы». Одновременно на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.
Активно-пассивный счет 75 имеет развернутое сальдо. Субсчет 1 счета 75 имеет дебетовое сальдо, равное дебиторской задолженности за учредителями по вкладам в уставный капитал. В течение первого года деятельности данное сальдо должно стать нулевым. Субсчет 2 счета 75 имеет кредитовое сальдо, равное задолженности организации перед участниками (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
|
|
|
