 |
1.2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
1. 2. 4 Учет расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчёт, в бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчётного лица.
Согласно Инструкции по применению Плана счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий счёт 71 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Круг подотчётных лиц на предприятии должен быть ограничен разумными пределами и утверждён распорядительным документом по предприятию.
Счёт 71 - активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчётных лиц предприятию, а кредитовое сальдо – сумму невозмещённого перерасхода. По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
|
|
|
В таблице 1. 8 представлены бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 1. 8 – Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами
| Хозяйственные операции | Дебет | Кредит | ||
| 1 | ||||
| Выданы денежные средства под отчет на хозяйственные расходы | ||||
| Оприходованы ценности или списаны расходы согласно утвержденному отчету и предъявленным приходным документам | 10, 19, 20, 26 и др. | |||
| Оприходованы ценности, купленные в торговых розничных организациях | 10, 41 | |||
| Возвращен неиспользованный аванс | ||||
| Выдано в счет перерасхода по авансовому отчету | ||||
1. 2. 5 Учет расчетов с прочими кредиторами
Учет кредиторской задолженности, возникающей при расчетах по всякого рода операциям с прочими кредиторами, осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах. Начисление задолженности перед прочими кредиторами производится по кредиту счета 76. погашение задолженности отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Кредиторская задолженность в части расчетов с разными дебиторами и кредиторами по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Суммы списанной кредиторской задолженности в части расчетов с разными дебиторами и кредиторами включаются в состав внереализационных доходов и участвуют в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
1. 2. 6 Инвентаризация кредиторской задолженности
|
|
|
В современных условиях актуализируются вопросы инвентаризации расчетов. Эта процедура является одним из важнейших условий правильного управления кредиторской задолженностью. Инвентаризации должны ежегодно подвергаться расчеты с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, расчеты с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, персоналом, другими кредиторами.
Специфика проверки состоит в том, что эффективное ее проведение сопряжено с рассмотрением не только чисто бухгалтерских, но и правовых аспектов, которые в совокупности требуют от бухгалтера соответствующих знаний в области юриспруденции, экономики, бухгалтерского учета и аудита.
Проверяя расчеты, возникшие в результате осуществления предприятием хозяйственной деятельности, бухгалтер должен установить причины возникновения кредиторской задолженности. Если суммы задолженности значительны и по счетам учета расчетов не наблюдается их движения, это свидетельствует о нарушении финансовой и расчетной дисциплины в организации.
Вместе с тем необходимо отличать такую задолженность от задолженности, являющейся следствием существующих правил расчетов.
В основе этой позиции лежит концептуальное положение: кредиторская задолженность есть бухгалтерский показатель, отраженный предприятием в бухгалтерском учете как долг контрагента (долг самого предприятия), возникший по тем или иным основаниям. В большинстве случаев этот долг является следствием проведения конкретной хозяйственной операции, связанной с движением материальных ценностей, реализацией продукции (работ услуг), а также неплатежей либо задолженности юридических или физических лиц.
Проверка по счетам расчетов бухгалтером должна осуществляться по следующим направлениям:
- наличие и правильность оформления договоров и других документов, определяющих права и обязанности сторон;
- правильность и полнота оплаты.
|
|
|
