 |
1.1.7 Инвентаризация дебиторской задолженности
|
|
|
|
1. 1. 7 Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация дебиторской задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счета бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
По задолженности работников выявляются причины возникновения переплат организацией работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). Инвентаризационная комиссия посредством документальной проверки устанавливает:
- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
- правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (ф. № ИНВ-17). Акт включает информацию о задолженности, подтвержденной или не подтвержденной дебиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности.
По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года [ГК, ст. 196[5]]. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
|
|
|
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 62, 76, или
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит 62, 76
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
1. 2 Учет расчетов с кредиторами
1. 2. 1 Понятие кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства предприятия по возврату долгов перед банками и другими кредитным учреждениям, организациями, отпускающим продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочими и служащими, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговыми органами в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. При этом в балансе приводится ее расшифровка. К строке 620 в том числе указываются:
|
|
|
- по строке «поставщики и подрядчики» - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (в том числе оформленная векселями). Здесь также отражают суммы авансов, полученных организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за вычетом НДС, начисленного с данных авансов. Здесь же показывается кредиторская задолженность, оформленная товарным векселем. Выдача товарного векселя не является погашением задолженности перед поставщиком, поскольку такой вексель выдается только для отсрочки платежа.
- по строке «задолженность перед персоналом организации» - задолженность перед работниками по оплате труда;
- по строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - задолженность по начисленному единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- по строке «задолженность по налогам и сборам» - задолженность по всем видам платежей в бюджет;
- по строке «прочие кредиторы» - задолженность по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам пассива баланса. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным, по не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам) и т. д.
По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность организации перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также задолженность по процентам по ценным бумагам, выпущенным организацией, не погашенная по состоянию на отчетную дату.
Перечисленные источники формирования кредиторской задолженности наглядно представлены на рисунке 1. 1.
Займы и кредиты обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства.
В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т. д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.
|
|
|
Текущую кредиторскую задолженность можно разделить на две группы:
- задолженность, возникающая в результате основной деятельности предприятия;
- задолженность по другим операциям.
|
|
|
