 |
3.6.4. Доказательства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций
|
|
|
|
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентируется главой 32 КАС РФ, Бюджетным кодексом РФ*(361), Налоговым кодексом РФ*(362), Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ " О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" *(363), Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ " Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" *(364), Указом Президента РФ от 14 декабря 1996 г. N 1680 " Об участии органов внутренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты" *(365) и некоторыми другими нормативными правовыми актами.
Обязательными платежами являются налоги и сборы, таможенные платежи, платежи во внебюджетные фонды и др.
Из анализа положений ст. 12 НК РФ следует вывод о том, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.
Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогом и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.
|
|
|
В силу ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и п. 7 ст. 12 НК РФ.
К местным налогам, согласно ст. 15 НК РФ относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.
Согласно ч. 1 ст. 40 БК РФ, доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Виды, нормативы и ставки налогов и сборов, зачисляемых в федеральный, региональный и местный бюджеты определены ст. 50, 56, 61-61. 5 БК РФ. Например, в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов, бюджеты субъектов Российской Федерации подлежит зачислению налог на имущество организаций - по нормативу 100 процентов, в бюджеты городских поселений зачисляется налоговый доход земельного налога - по нормативу 100 процентов и т. д.
|
|
|
При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, помимо общих доказательств суду необходимо учитывать следующие:
- доказательства о наличии задолженности (наименование обязательного платежа, размер задолженности, ее расчет);
- доказательства направления административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке;
- иные доказательства, в зависимости от конкретной ситуации.
В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 23-ФЗ " О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с введением в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" *(366) с 15 сентября 2015 г. из списка требований, по которым выдается судебный приказ, установленного ст. 122 ГПК РФ, исключены требования о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.
Федеральным законом от 2 марта 2016 г. N 45-ФЗ " О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации и Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" внесены изменения в ст. 122 ГПК РФ, в соответствии с которыми судебный приказ может быть выдан по требованиям о взыскании задолженности по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, а также услуг телефонной связи, о взыскании обязательных платежей и взносов с членов товарищества собственников жилья или строительного кооператива.
Федеральным законом от 5 апреля 2016 г. N 103-ФЗ*(367) внесены существенные изменения в КАС РФ, касающиеся приказного судопроизводства, которому посвящена гл. 11. 1 " Производство по делам о вынесении судебного приказа". По мнению разработчиков указанного Федерального закона, необходимость принятия изменений в КАС РФ " обусловлена значительным увеличением количества обращений в суды налоговых органов с требованиями, возникающими из нарушений налогового законодательства, которые в большинстве случаев имеют бесспорный характер и не требуют проведения развернутого судебного разбирательства" *(368). Указанные изменения вступили в законную силу с 6 мая 2016 г.
|
|
|
Заявление о вынесении судебного приказа и прилагаемые к нему документы подаются мировому судье. Исходя из изложенного, следует вывод о том, что мировой судья вправе выдать судебный приказ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.
По правилам ст. 123. 3 КАС РФ в заявлении должны быть указаны следующие сведения:
1) наименование суда, в который подается заявление;
2) наименование взыскателя, его место нахождения, номера телефона, факса, адрес электронной почты, реквизиты банковского счета;
3) документы, подтверждающие полномочия на подписание заявления о вынесении судебного приказа;
4) фамилия, имя и отчество должника, его место жительства или место пребывания, один из его идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения, серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства), а также дата и место рождения, место работы (если известно), номера телефона, факса, адрес электронной почты (если они известны);
5) наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет;
6) положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа;
7) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке;
8) размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию;
9) иные документы, подтверждающие обоснованность требований взыскателя;
10) перечень прилагаемых к заявлению документов.
Оставляя без изменения решение Бутырского районного суда г. Москвы от 16 ноября 2015 г., Московский городской суд в апелляционном определении от 12 февраля 2016 г. по делу N 33а-4602/2016 указал следующее: " Судом установлено, что Х. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
|
|
|
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27 июня 2014 года административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 01 января 1999 года, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения 30 мая 2012 года.
Из материалов дела, в частности из Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N... от 06 ноября 2014 года, направленного в адрес Х. следует, что задолженность страхователя по страховым взносам составила... руб. и пени... руб.
Срок уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов был установлен настоящим требованием до 25 ноября 2014 года, однако в указанный срок административный ответчик требование не выполнил.
Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются, что в соответствии со ст. 64 КАС РФ освобождает участвующих лиц от их дальнейшего доказывания.
Удовлетворяя требования ГУ - ГУ ПФР N 6 по г. Москве и Московской области суд первой инстанции исходил из того, что Х. не исполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах действующего законодательства и соответствующими установленным обстоятельствам дела. < ***>
В соответствии с нормами Федерального закона N 212-ФЗ от 24. 07. 2009 в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона.
Принятию органом Пенсионного фонда Российской Федерации установленных ст. ст. 19, 20 Федерального закона N 212-ФЗ мер предшествует направление плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в порядке ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ.
Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.
|
|
|
В силу ч. 1 ст. 25 ФЗ от 24. 07. 2009 года N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.
Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Произведенные административным истцом расчеты, судебной коллегией проверены и признаются правильными, иного расчета суду не представлено.
На основании изложенного, судебная коллегия полагает, что решение Бутырского районного суда г. Москвы от 16 ноября 2015 года не противоречит собранным по делу доказательствам и требованиям закона, суд с достаточной полнотой исследовал обстоятельства дела. Нарушений норм материального и процессуального закона коллегией не установлено, в связи с чем, оснований для отмены решения суда не имеется" *(369).
|
|
|
