Структура затрат в себестоимости на предприятии

Структура затрат в себестоимости на предприятии

Затраты	%
Материальные затраты	37, 2
Затраты на оплату труда	26, 7
Отчисления на социальные нужды	10, 3
Амортизация основных фондов	14, 2
Прочие расходы	11, 6

Чем больше объем выполненных работ, тем больше на­численная заработная плата рабочим.

Объемный фактор действует совместно со структур­ным, то есть с изменением удельного веса отдельных ви­дов работ, имеющих большую или меньшую трудоем­кость и, соответственно, оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Следующим фактором, оказывающим вли­яние на переменную часть оплаты труда, является пря­мая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от тру­доемкости и часовой оплаты труда.

 

6. 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА. ЭТАПЫ И ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

Грамотная организация оплаты труда на предприя­тии зависит от рационального использования фонда за­работной платы.

Основными этапами анализа использования фонда оплаты труда на предприятии являются следующие:

1. Подбор, обработка и систематизация необходи­мых отчетных данных и материалов оперативного на­блюдения.

2. Анализ накопленных материалов.

3. Использование результатов анализа для разработ­ки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффектив­ности производства.

Анализ использования фонда оплаты труда произ­водится с целью:

- проверки соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производ­ственной программы;

- проверки подсчета выполнения плана по объему производства;

- определения размера экономии или допущенного перерасхода фонда оплаты труда;

- выявления основных направлений перерасхода фонда оплаты труда;

- группировки факторов, определяющих фактичес­кие соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда;

- разработки практических организационно-техни­ческих мероприятий по улучшению использования фон­да оплаты труда.

Источниками для анализа фонда оплаты труда яв­ляются:

- отчетные данные (в сравнении с планом) по объе­му производства;

- отчетные данные о численности работающих;

- данные о производительности труда;

- отчетные данные о годовой (квартальной, средне­месячной) заработной плате;

- данные о фонде заработной платы;

- отчетные данные (в сравнении с планом) об исполь­зовании фонда зарплаты по его составным (структур­ным) элементам;

- данные о состоянии технического нормирования на предприятии;

- данные о доплатах за отклонение от нормальных условий работы по определенным причинам;

- данные оперативного контроля по тарификации работ и рабочих;

- материалы о законности произведенных за отчет­ный период выплат и доплат;

- и прочие.

 

6. 6. АНАЛИЗ ЭКОНОМИИ (ПЕРЕРАСХОДА)

ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

НА АБСОЛЮТНОЕ И ОТНОСИТЕЛЬНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ

ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

Абсолютная экономия, или перерасход фонда зара­ботной платы определяется как разность между факти­ческим и плановым фондом оплаты труда (без учета сте­пени выполнения производственной программы).

Анализ производится путем сопоставления фактичес­кого и планового фондов. Если фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, то вы­является относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия, или перерасход заработ­ной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы. Для этого из фактическо­го фонда заработной платы вычитается плановый фонд, приведенный в соответствии с фактическим выполнени­ем плана по выпуску валовой продукции.

По таблице 6. 2 абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда по сравнению с планом составляет 3, 0 тыс. руб. (818, 0 - 815, 0) или 0, 37% (3, 0/815, 0 ∙ 100).

Таблица 6. 2

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии

Показатели	План	Фактически	Отклонения от плана	Выполнение плана, %
Объем товарной продук­ции (тыс. руб. )			+32	101, 7
Фонд оплаты труда (тыс руб. )			+3	100, 4
Среднесписочное число работников (человек)			-2	99, 1
Среднегодовая заработ­ная плата одного работни­ка (руб. )			+54	101, 37

На величину абсолютного отклонения фонда зара­ботной платы оказывают влияние следующие факторы: - изменение среднесписочного числа работников;

- изменение среднегодовой зарплаты на одного сред­несписочного работника.

По данныме таблицы 6. 2 определим влияние этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхо­да) от планового фонда.

Изменение среднесписочного числа работников. Для определения влияния этого фактора на фонд оплаты тру­да выявленное отклонение от плановой численности ра­ботников умножается на среднегодовую плановую зара­ботную плату среднесписочного числа работников.

Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 3918 рублей, а фактическая — 3972 рубля.

Среднесписочное число работников уменьшилось, по сравнению с планом, на 2 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 8, 0 тыс. руб. (2 ∙ 3918). Или абсолютная экономия составляет 8, 0 тыс. руб.

Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднего­довой заработной платы на фонд оплаты труда сумма от­клонения от предусмотренной планом среднегодовой зар­платы одного работника умножается на фактическое в от­четном периоде среднесписочное число работников.

По нашему примеру, среднегодовая заработная пла­та одного работника в отчетном периоде увеличилась, по сравнению с планом, на 54 рубля (3972 - 3918). В ре­зультате этого фонд оплаты увеличился на 11 тыс. руб. (54 ∙ 206). Или абсолютная сумма перерасхода составля­ет 11 тыс. руб.

Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда, изменение среднесписочного числа работников оказало отрицательное влияние, а измене­ние среднегодовой зарплаты — положительное.

В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда со­ставила 3 тыс. руб. (-8 + 11) — перерасход.

На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникно­вение перерасхода фонда оплаты.

На относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние следующие факторы:

- изменение среднесписочного числа работников;

- изменение среднегодовой зарплаты;

- процент выполнения плана по объему производ­ства продукции.

Относительное отклонение фонда оплаты труда со­ставит 10, 8 тыс. руб. ( 815, 0 ∙ 101, 7/100 - 818) — эконо­мия.

Изменение среднесписочного числа работников. Ме­тодика определения влияния этого фактора на относи­тельное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате из­менения среднесписочной численности работников, по сравнению с планом, на 2 человека, использование за­работной платы уменьшилось на 8, 0 тыс. руб. (2 ∙ 3918).

Изменение среднегодовой заработной платы. Мето­дика определения влияния этого фактора на относитель­ное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. Под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 54, 0 руб. (3972 - 39018) фонд оплаты увеличился на 11, 0 тыс. руб. (54, 0 • 206).

Процент выполнения плана по объему производ­ства продукции. Для определения степени влияния это­го фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда, плановый показатель фонда оплаты труда умно­жается на процент перевыполнения плана объема товар­ной продукции, полученный результат делится на 100. В нашем примере — (815 ∙ 101, 7)/100) = 828, 8 тыс. руб., следовательно в результате влияния этого фактора было сэкономлено 10, 8 тыс. руб. (828, 8 — 818).

Совокупное влияние всех трех факторов на отно­сительное отклонение фонда оплаты труда составля­ет: -7, 8 тыс. руб. ((-8) + (+11) + (-10, 8)) — экономия.

Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда в большей мере зависит от степени выполнения плана.

 

6. 7. СОПОСТАВЛЕНИЕ ТЕМПОВ РОСТА

ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ

ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Для оценки эффективности работы предприятия оп­ределяется соотношение темпов прироста производи­тельности труда и средней заработной платы. Следует учесть, что в планах предусматриваются опережающие темпы роста. Это означает, что темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего долж­ны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует:

- росту эффективности использования заработной

платы;

- снижению уровня издержек обращения. При анализе определяются и сопоставляются:

- планируемые темпы роста производительности и средней заработной платы к предыдущему году;

- фактические темпы роста производительности и сред­ней заработной платы по отношению к предыдущему году;

- фактические темпы роста с планом. Полученные результаты (отклонения) характеризу­ют величину опережения или отставания.

Таблица 6. 3

Соотношение темпов прироста производительности

труда и средней заработной платы

Показатели	Фактически за пред. год	Отчетный период		План отчет­ного перио­да, % к пред. году	Фактически в от­четном периоде, %
		план	факт		к пред. году	к плану
Среднегодовая выработка на одного работаю­щего, руб.				100, 75	103, 46	102, 69
Средняя зара­ботная плата одного работаю­щего, руб.				101, 01	102, 39	101, 37

Из таблицы 6. 3 видно, что предприятие необосно­ванно запланировало отставание темпов роста произво­дительности труда над темпами роста средней заработ­ной платы на 0, 26% (100, 75 - 101, 01).

По сравнению с предыдущим годом и планом отчет­ного года имеет место опережение темпов роста произ­водительности труда над темпами роста средней зарпла­ты на 1, 07 %(103, 46 - 102, 39) и на 1, 32 % ( 102, 69- 101, 37)соответственно.

Прирост среднего заработка на один процент приро­ста производительности труда равен:

1. по отношению к предыдущему году 0, 69% (2, 39/3, 46);

2. по отношению к плану 0, 51% (1, 37/2, 69).

 

6. 8. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

Фонд заработной платы и выплат социального ха­рактера расходуются по смете. Смета позволяет контро­лировать расход фонда по его направлениям и не произ­водить выплаты незаработанных средств. Примерная смета расходования средств фонда заработной платы и выплат социального характера приведена в таблице 6. 4.

При анализе фонда оплаты труда сравниваются сред­ства, заработанные по направлениям расходования (пре­дусмотренные в смете) с фактически выплаченными суммами.

Анализируется также структура заработной платы на одного работающего различных категорий работни­ков и подразделений (таблица 6. 5).

Экономия по фонду заработной платы, исходя из ус­тановленного норматива, остается в распоряжении пред­приятия и может использоваться для установления над­бавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее ре­зультатов для того, чтобы фактически добиться эконо­мии по фонду.

Таблица 6. 4

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: