 |
Таблица 1 - Пределы сумм облагаемого дохода работников за 2021г.
|
|
|
|
Таблица 1 - Пределы сумм облагаемого дохода работников за 2021г.
| Исчисления | Минимум | Максимум |
| Обязательный пенсионный взнос | нет | 50МЗП |
| Индивидуальный пдоходный налог | нет | нет |
| Социальные отчисления | 1МЗП | 7МЗП |
| Обязательное социальное медицинское страхование | нет | 10МЗП |
| Социальный налог | 1МЗП | нет |
| Взнос на обязательное социальное медицинское страхование | нет | 10 МЗП |
В 158 статье Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлена такая же ставка, которая используется при исчислении ОПВ, в 10% от дохода, но с некоторыми отличиями в пользу работника. Налоговым кодексом предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, в размере 1 МЗП (42500 на 2021 год), который ежегодно меняется в большую сторону.
Стоит также упомянуть, что кроме ОПВ и ИПН существуют другие отчисления от дохода, такие как социальный налог и социальные отчисления. Подобные вычеты не отражаются на зарплате, и их выплачивает работодатель из своего бюджета за каждого сотрудника.
С 2017 года в Казахстане функционирует новая реформа в области здравоохранения в виде обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), которая также предусматривает отчисления и вычеты как с работодателя, так и с сотрудника:
- с 2018 года отчисления работодателя — 1, 5% от оклада за каждого работника, с 2020 года — 2%;
- с 2020 года взносы с заработной платы работников — 1% от оклада, с 2021 года — 2% [4].
И так, расчет заработной платы работников в 2021 году законодательные изменения произошли в расчетах и необходимо сделать в учетной системе, чтобы она выполняла корректный расчет заработной платы в текущем году.
|
|
|
Далее рассмотрена теория произошедших изменений и их применение на практике: пошагово рассчитаны заработная плата для нескольких сумм доходов работников.
Например, доход работника Утемисовой Т. И. в январе 2021 года составил 150 000 тенге.
Она имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.
-расчет ОПВ: 1 500 * 10% = 15 000 тенге;
- расчет ВОСМС: 1 500 * 2% = 3 000 тенге;
-расчет ИПН: 150 000 - 15 000 (ОПВ) – 3 000 (ВОСМС) – 42 500 = 89 500 тенге; 89 500 * 10% = 8 950 тенге.
- расчет СО: 150 000 – 15 000 (ОПВ) = 135 000 тенге; 135 000 * 3, 5% = 4 725 тенге;
- расчет СН: 150 000 – 15 000 (ОПВ) – 3 000 (ВОСМС) = 132 000 тенге; 132 000 * 9, 5% = 12 540 тенге; 12 540 – 4 725 (СО) = 7 815 тенге;
- расчет ОСМС: 150 000 * 2% = 3 000 тенге.
Ниже приведено сравнение расчитанных показателей (табл. 2). Таким образом, мы видим, что в сравнении с 2020 годом налоговая нагрузка на работника возрастает за счет увеличения ставки взносов на ОСМС. Соответственно, сумма «на руки» уменьшается. Налоговая нагрузка работодателя наоборот снижается в сравнении с прошлым годом из-за увеличения размера взносов на ОСМС, которые уплачиваются работником и исключаются при расчете СН.
Таблица 2 - Сравнительная таблица за 2020 и 2021 год
| Показатель | 2020 год | 2021 год |
| Доход работника | 150 000 тенге | 150 000 тенге |
| ОПВ | 15 000 тенге | 15 000 тенге |
| ИПН | 9 250 тенге | 8 950 тенге |
| СО | 4 725 тенге | 4 725 тенге |
| СН | 7 958 тенге | 7 815 тенге |
| ОСМС | 3 000 тенге | 3 000 тенге |
| ВОСМС | 1 500 тенге | 3 000 тенге |
| Сумма «на руки» | 124 250 тенге | 123 050 тенге |
Рассмотрим следующий пример. Доход работника Алтынбековой А. Ш. в январе 2021 года составил 72 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц, и он менее 25 МРП (72 925 тенге в 2021 году).
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС (табл. 3).
В 2021 году в сравнении с 2020 годом, увеличилась налоговая нагрузка как на работника, так и на работодателя. Данное увеличение связано с исключением влияния ранее действующей корректировки 90% из расчета ВОСМС, ОСМС и СН, так же увеличением ставки взносов на ОСМС.
|
|
|
Таблица 3 - Расчет показателей
| Показатель | Расчет |
| ОПВ | 72 000 * 10% = 7 200 тенге |
| ВОСМС | 72 000 * 2% = 1 440 тенге |
| ИПН | а) облагаемый доход работника: 72 000 – 7 200 (ОПВ) – 1 440 (ВОСМС) – 42 500 = 20 860 тенге; б) уменьшаем облагаемый дохода работника на 90%: 20 860 – (20 860 * 90%) = 2 086 тенге; 2 086 * 10% = 209 тенге |
| СО | (72 000 – 7 200 (ОПВ))* 3, 5% = 2 268 тенге |
| СН | ((72 000 – 7 200 (ОПВ) – 1 440 (ВОСМС))* 9, 5%) – 2 268 (СО) = 3 751 тенге |
| ОСМС | 72 000 * 2% = 1 440 тенге |
Основной обязанностью для любого предприятия является в первую очередь предоставление хороших условий для работы, благодаря которым увеличивается результативность работы сотрудников предприятия. Чтобы усилить данную мотивацию, работодатель должен обеспечить соответствующую взаимосвязь между выполняемой работой и ее оплатой.
Список литературы
1. О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан " О введении в действие Кодекса Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК // adilet. zan. kz
2. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК // adilet. zan. kz
3. О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V // adilet. zan. kz
4. Об обязательном социальном медицинском страховании Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК // adilet. zan. kz
CHANGES IN PAYROLL ACCOUNTING IN KAZAKHSTAN
Saduakassova Markhabat Berikbolovna, Temirbekova Lyazzat Asanovna, Semser Ayazhan Erbatyrkyzy
Karaganda State University named after academician E. A. Buketov
In this article, the authors have made changes in the calculations and what amendments need to be made in our system in order for the payment to be made correctly this year. It also analyzes the method of calculating wages in recent years.
Key words: salary, salary, deduction, health insurance, income tax.
УДК 330. 3
|
|
|
