 |
Меры налоговой поддержки семей, имеющих детей
|
|
|
|
Меры налоговой поддержки семей, имеющих детей
В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту подраздела – Кодекс, НДФЛ) снижение налоговой нагрузки по НДФЛ в отношении отдельных категорий налогоплательщиков обеспечивается применением налоговых вычетов, а также освобождений от уплаты налога.
Кодексом предусмотрены, в частности, стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ. Указанные налоговые вычеты имеют, как правило, выраженный социальный характер и предоставляются в случае осуществления налогоплательщиками расходов, например, на обучение, лечение, обеспечение жильем. Сумма таких расходов уменьшает налоговую базу по НДФЛ в налоговом периоде и, соответственно, снижается сумма налога к уплате в бюджет.
Так, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей, на обеспечении которых находятся дети.
Кроме того, налогоплательщики-родители вправе получать социальный налоговый вычет по расходам, связанным с обучением своих детей по очной форме обучения, а также их лечением в медицинских организациях, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность.
Меры, которые принимались в отношении поддержки многодетных семей, также сопровождались введением налоговых преференций в виде освобождений от налогообложения следующих видов доходов физических лиц, например:
поддержки в виде материнского (семейного) капитала в случаях и в порядке, предоставляемой Федеральным законом от 29 декабря 2006 г.
№ 256-ФЗ;
|
|
|
ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом
от 28 декабря 2017 г. № 418-ФЗ;
однократной выплаты в размере 450 000 рублей на погашение обязательств по ипотечному жилищному кредиту при рождении третьего ребенка или последующих детей.
Пенсионное обеспечение семей, имеющих детей, государственная социальная помощь, денежные выплаты семьям с детьми-инвалидами
Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ) предусмотрено, что нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении, имеют право на назначение страховой пенсии по случаю потери кормильца, которая устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа кормильца.
Для граждан, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах с тяжелыми климатическими условиями, требующих дополнительных материальных и физиологических затрат проживающих там граждан, определяемых Правительством Российской Федерации, размеры пенсий по случаю потери кормильца по государственному пенсионному обеспечению, социальной пенсии, а также ежемесячной денежной выплаты увеличиваются на соответствующий районный коэффициент, устанавливаемый Правительством Российской Федерации в зависимости от района (местности) проживания, на весь период проживания указанных граждан в указанных районах (местностях).
В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г.
№ 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ) нетрудоспособные граждане, к которым относятся, в том числе
дети-инвалиды, дети в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, обучающиеся по очной форме по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, потерявшие одного или обоих родителей, дети умершей одинокой матери и дети, оба родителя которых неизвестны, в целях предоставления им средств к существованию имеют право на установление социальной пенсии по инвалидности, социальной пенсии по случаю потери кормильца и социальной пенсии детям, оба родителя которых неизвестны.
|
|
|
В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 15 декабря
2001 г. № 166-ФЗ с 1 апреля 2020 года увеличен размер социальной пенсии инвалидам с детства I группы и детям-инвалидам до 13 454, 64 в месяц
(с 1 апреля 2019 г. – 12 681, 09 рублей);
детям в возрасте до 18 лет, а также старше этого возраста, обучающимся по очной форме по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, потерявшим обоих родителей (детям умершей одинокой матери, детям, оба родителя которых неизвестны), – 11 212, 36 рублей в месяц (с 1 апреля 2019 г. – 10 567, 73 рублей),
детям, потерявшим одного родителя – 5 606, 17 рублей в месяц
(с 1 апреля 2019 г. – 5 283, 84 рублей).
В соответствии с нормами статей 8 и 15 Федерального закона
от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ в случае гибели (смерти) военнослужащих, проходивших военную службу по призыву в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин, их детям назначается пенсия по случаю потери кормильца, размер которой зависит от причины смерти кормильца (военная травма иди заболевание, полученное в период военной службы) и составляет, соответственно, 200% и 150% размера социальной пенсии.
Согласно нормам статей 10 и 17 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ, детям отдельных категорий граждан, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, потерявшим одного или обоих родителей, в том числе детям умершей одинокой матери, назначается пенсия по случаю потери кормильца, размер которой не зависит от причины смерти кормильца и составляет, соответственно, 125% и 250% размера социальной пенсии.
|
|
|
Детям-инвалидам одновременно с получаемой социальной пенсией по инвалидности в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ может быть установлена пенсия по случаю потери кормильца, если умерший кормилец относится к категории лиц, пострадавших в результате радиационных или техногенных катастроф.
Кроме того, детям-инвалидам и детям, потерявшим кормильца, являющимся получателями пенсий, проживающим на территориях, подвергшихся радиационному загрязнению, выплачивается ежемесячная денежная выплата в повышенном размере пенсий и пособий.
Указом Президента Российской Федерации от 7 марта 2019 г. № 95
«О внесении изменения в Указ Президента Российской Федерации
от 26 февраля 2013 г. № 175 «О ежемесячных выплатах лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства
I группы» с 1 июля 2019 года установлены ежемесячные выплаты неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы:
а) родителю (усыновителю) или опекуну (попечителю) – в размере
10 000 рублей (ранее: до 2013 года – 1 200 рублей, с 2013 года по 1 июля 2019 года – 5 500 рублей);
б) другим лицам – в размере 1 200 рублей.
Установление ежемесячной выплаты в размере 10 000 рублей неработающему родителю (усыновителю) или опекуну (попечителю) обусловлено тем, что в семье с ребенком-инвалидом имеются особые проблемы, требующие от ухаживающего лица постоянного внимания, которое невозможно осуществлять работающим гражданам.
По состоянию на 1 января 2021 г. получателями ежемесячных выплат, осуществляющими уход за детьми-инвалидами, являлись 536, 1 тыс. граждан.
Финансовое обеспечение расходов на указанные цели за 2020 год составило 37 871, 7 млн рублей (2019 г. – 46 741, 2 млн рублей;
2018 г. – 34 324, 5 млн рублей).
Размер указанных выплат для граждан, осуществляющих уход в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах с тяжелыми климатическими условиями, требующими дополнительных материальных и физиологических затрат проживающих там граждан, увеличивается на соответствующий районный коэффициент, применяемый в указанных районах (местностях) при определении размера пенсий в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ.
|
|
|
В соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» дети-инвалиды имеют право на ежемесячную денежную выплату (далее – ЕДВ), размер которой подлежит индексации ежегодно с 1 февраля на индекс потребительских цен за предыдущий год. С 1 февраля 2020 года полный размер ЕДВ был проиндексирован на 3, 0% и составил 2 782, 67 рубля. Часть суммы ЕДВ может направляться на финансирование набора социальных услуг (далее – НСУ), стоимость которого с учетом индексации с 1 февраля 2020 года составила 1 155, 06 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 г. № 178-ФЗ
«О государственной социальной помощи» (далее – Федеральный закон
от 17 июля 1999 г. № 178-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами ФСС осуществляет обеспечение граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи в виде НСУ, в том числе детей-инвалидов, санаторно-курортным лечением и бесплатным проездом на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
В 2020 году в 82 субъектах Российской Федерации и г. Байконуре территориальными органами ФСС детям-инвалидам (с учетом сопровождающих лиц) было предоставлено 23, 4 тыс. путевок на санаторно-курортное лечение, в том числе 9, 4 тыс. путевок льготным категориям, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, из них 1, 5 тыс. путевок детям-инвалидам.
В связи с осуществлением социально значимой функции – воспитанием детей пенсионным законодательством Российской Федерации предусмотрено досрочное пенсионное обеспечение.
В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 32 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ досрочная страховая пенсия по старости может быть назначена при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента (далее – ИПК) в размере не менее 30 (с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, необходимая величина ИПК в 2020 году не менее 18, 6):
- женщинам, родившим 5 и более детей и воспитавшим их до достижения ими возраста 8 лет, достигшим возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж не менее 15 лет;
- женщинам, родившим 4 детей и воспитавшим их до достижения ими возраста 8 лет, достигшим возраста 56 лет, если они имеют страховой стаж не менее 15 лет;
- женщинам, родившим 3 детей и воспитавшим их до достижения ими возраста 8 лет, достигшим возраста 57 лет, если они имеют страховой стаж не менее 15 лет;
|
|
|
- женщинам, родившим 2 и более детей, достигшим возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж не менее 20 лет и проработали не менее 12 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 17 календарных лет в приравненных к ним местностях;
- одному из родителей инвалидов с детства, воспитавшему их до достижения ими возраста 8 лет: мужчинам – по достижении возраста 55 лет, женщинам – по достижении возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж не менее 20 и 15 лет, соответственно;
- опекунам инвалидов с детства или лицам, являвшимся опекунами инвалидов с детства, воспитавшим их до достижения ими возраста 8 лет, страховая пенсия по старости назначается с уменьшением общеустановленного пенсионного возраста (65 лет – для мужчин, 60 лет – для женщин) на 1 год за каждые 1 год и 6 месяцев опеки, но не более чем на
5 лет в общей сложности, если они имеют страховой стаж не менее 20 и 15 лет, соответственно).
Согласно положениям подпунктов 3 и 6 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, при определении права на страховую пенсию в страховом стаже учитываются период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1, 5 лет, но не более 6 лет в общей сложности, и период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, в том случае, если им предшествовали и (или) за ними следовали периоды работы и (или) иной деятельности, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР.
При этом в соответствии с частью 12 статьи 15 Федерального закона
от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ при исчислении размера страховой пенсии за указанные «нестраховые» периоды предусмотрено установление коэффициентов. Так, коэффициент за полный календарный год засчитываемого в страховой стаж периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, составляет 1, 8.
Коэффициент за полный календарный год периода ухода за ребенком, определяемого в порядке, предусмотренном частями 12-14 статьи 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, составляет:
1, 8 – в отношении периода ухода одного из родителей за первым ребенком до достижения им возраста 1, 5 лет;
3, 6 – в отношении периода ухода одного из родителей за вторым ребенком до достижения им возраста 1, 5 лет;
5, 4 – в отношении периода ухода одного из родителей за третьим или четвертым ребенком до достижения каждым из них возраста 1, 5 лет.
Указанные периоды, имевшие место до 1 января 2002 года, могут также по выбору застрахованного лица вместо данного коэффициента по наиболее выгодному варианту учитываться при определении размера страховой пенсии при осуществлении оценки пенсионных прав застрахованного лица по состоянию на указанную дату путем их конвертации (преобразования) в расчетный пенсионный капитал, согласно пункту 4 статьи 30 Федерального закона от 17 декабря 2013 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
С 1 июля 2020 г. вступил в силу Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 86-ФЗ «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона
«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», положения которого направлены на обеспечение, начиная с 1 июля 2020 г., гарантированного получения пенсионерами, которые являются опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности по договору об осуществлении опеки или попечительства в отношении несовершеннолетнего подопечного на возмездных основаниях, в том числе по договору о приемной семье, выплаты суммы страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) в полном объеме с учетом ежегодной индексации (корректировки).
|
|
|
