 |
С уклонением от уплаты таможенных платежей
|
|
|
|
Выемка. Объектами выемки при расследовании уголовных дел рассматриваемой категории являются: документы – вещественные доказательства; предметы – вещественные доказательства; образцы для сравнительного исследования.
Особенности выемки документов. Перечень документов, подлежащих выемке, определяется спецификой внешнеэкономической деятельности. Так, для перемещения товаров и транспортных средств и оформления их в таможенном отношении необходимы: таможенные; коммерческие; транспортные; экспедиторские; страховые; учредительные; общегражданские; личные и другие документы (служебная переписка с контрагентами, документы об оплате услуг междугородной и международной связи, электроэнергии и коммунальных услуг, черновые записи и пр.).
По делам рассматриваемой категории выемки документов производятся: в таможенных органах; в других государственных органах; у юридических лиц – у участников ВЭД; в банках, транспортных, экспедиторских предприятиях, у лиц, занимающихся деятельностью в сфере таможенного дела (владельцев складах временного хранения, таможенных складов, таможенных представителей, таможенных перевозчиков, уполномоченных таможенных операторов, владельцев магазинов безпошлинной торговли).
Особенности выемки документов, в том числе перечень подлежащих выемке документов в различных учреждениях и организациях, определяются типовыми схемами документооборота.
В настоящее время в документообороте все чаще используются электронные документы. Электронные документы возникают в результате использования средств компьютерной техники, без которой в настоящее время невозможна организация и проведение учетных и хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета, ведение хозяйственной деятельности предприятия или организации в целом.
|
|
|
Выемка электронной информации проводится с обязательным участием специалистов (программистов, системного аналитика, инженера по средствам связи или сетевому обслуживанию).
Особенности выемки предметов. Из предметов наиболее часто осуществляется выемка компьютерной техники. При выемке аппаратных средств компьютерной техники нецелесообразно изымать периферийные устройства компьютерной системы – монитор, клавиатуру, принтер – их достаточно опечатать. Хотя они и взаимодействуют между собой, но каждый компонент системы выполняет определенную функцию, и поэтому его можно изучать отдельно (При опечатывании периферийных устройств не следует пользоваться жидким клеем или другими веществами, которые могут их испортить.)
При выемке системного блока в протоколе отражается время, место и внешний вид изымаемых объектов. Целесообразно вскрыть корпус системного блока и описать внешний вид встроенных в него плат. Системные блоки нумеруются, а все разъемы опечатываются.
При выемке носителей компьютерной информации (дискет, оптических дисков, съемных винчестеров, компакт-дисков и иных цифровых носителей) в протоколе указываются серийный заводской номер, тип, название (если они обозначены на носителе), размеры, плотность записи, сведения об изготовителе, надписи на упаковке и наклейках, цвет материала упаковки и наклеек, состояние средств защиты записи от стирания. Все носители информации нумеруются, упаковываются в пронумерованные пакеты в соответствии с криминалистическими рекомендациями.
В процессе выемки с помощью специалиста рекомендуется провести предварительное исследование носителей компьютерной информации с целью установления наличия и содержания информации и последующей ее распечатки.
|
|
|
Изъятие компьютерных средств должно производиться в один прием. При отсутствии транспорта организуется строгая охрана изъятого оборудования в специальном помещении.
Особенности выемки образцов для сравнительного исследования. Образцы для сравнительного исследования являются одним из самых распространенных объектов выемки. При этом чаще всего изымаются образцы товаров; оттисков печатей и штампов; почерка.
Выемка образцов осуществляется в соответствии с тактическими приемами их получения: несомненности происхождения; обеспечения необходимого качества и количества; соблюдения требований законности и морально-этических норм; широкого применения специальных знаний, технико-криминалистических и иных технических средств.
Объем образца товара определяется международными стандартами, ГОСТом, стандартом системы стандартизации экспертно-криминалистических подразделений ФТС РФ и представляет собой количество товара, минимально необходимое для проведения экспертизы (исследования). На всех этапах выемки образцов товаров важное значение имеет соблюдение требований, установленных в нормативных документах (в том числе инструкциях по эксплуатации), нарушение которых может привести к порче образцов и непригодности.
Осмотр различных объектов проводится в соответствии с рекомендациями разработанными в криминалистике.
Особенности осмотра документов. При осмотре документов существенное значение приобретает их систематизация в зависимости от способа уклонения от уплаты таможенных платежей.
Особенности осмотра предметов. Наиболее часто осматриваются следующие предметы: товары; транспортные средства; аппаратные средства компьютерной техники и иные носители электронной информации.
Что касается товаров, то осмотру, как правило, подлежат товары народного потребления (одежда и обувь, видео-, аудио-, бытовая и вычислительная техника, мебель, парфюмерно-косметическая продукция и др.), продукты питания (жиры, растительные и животные масла, мясные, рыбные и молочные продукты, зерно и мука, кондитерские изделия, пищевые добавки, чай, кофе и др.), алкогольные и табачные изделия, автомобили иностранного производства и части к ним.
|
|
|
На подготовительном этапе важное значение имеет получение информации о свойствах товаров. Она может быть установлена из ГОСТов и ОСТов.
Вместе с тем, классификация продукции по ГОСТам России слабо увязана с международными стандартами, а зачастую противоречат требованиям Товарной номенклатуры ВЭД и Единому таможенному тарифу Таможенного союза (не все ГОСТы имеют описание существенных свойств продукции в качестве обязательных либо оно вовсе отсутствует).При условии, что в условиях Таможенного союза ведется работа по стандартизации и техническому регулированию. В этой связи рекомендуется пользоваться адаптированными методиками описания свойств товаров, разрабатываемые специалистами Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления. В случае отсутствия ГОСТов для получения информации о товарах используют ЕТН ТС. Поскольку неотъемлемой частью товаров являются товаросопроводительные документы, их также необходимо изучить.
Важное значение имеет определение времени и места проведения осмотра. Так, при осмотре больших партий товаров желательно, чтобы местом осмотра было складское помещение с хорошим освещением. Осмотр большой партии товаров может занять от нескольких дней до нескольких недель (к примеру, одна «фура» перевозит около двадцати тонн груза, а железнодорожный вагон около шестидесяти), и поэтому при определении участников осмотра следует учесть возможность их пребывания в течение всего времени следственного действия.
В процессе осмотра товаров изучаются их существенные свойства: внешний вид, назначение, количество, качество, стоимость (цена), марка (фирма-изготовитель), место (страна) происхождения, срок службы (годность), соответствие товаросопроводительным и иным документам, с учетом обеспечения их сохранности и принятием мер, препятствующих уничтожению выявленных следов в следующей последовательности: определяется и фиксируется вид тары (упаковки) и способ крепления груза к поддону, если он находится в паллетах (веревкой, проволокой, специальной полиэтиленовой пленкой); выясняется соответствие тары (упаковки) установленному стандарту, свойству и весу перевозимого в ней груза, описывается имеющаяся на таре маркировка, трафаретные знаки и надписи, которые сверяются с данными в таможенной декларации, товарно-транспортной накладной и счет-фактуре и других документах в зависимости от вида транспортного средства международной перевозки; устанавливается наличие или отсутствие повреждений или неисправностей в таре (упаковке), их характер, возможность доступа через них к товару; производится сопоставление фактического количества грузовых мест, вида упаковки, наименования и веса груза, находящегося в транспортном средстве, с данными товаросопроводительных документов (при этом некоторые упаковки выборочно вскрываются); проверяется наличие посторонних предметов и выясняются обстоятельства их появления.
|
|
|
Особенности допроса свидетеля. В качестве свидетелей при расследовании рассматриваемых преступлений допрашиваются, как правило: сотрудники таможенных органов, осуществлявшие таможенный контроль, проводившие таможенные проверки (выездные и камеральные) на предприятии-участнике ВЭД; руководители и сотрудники транспортных организаций, осуществлявшие перевозку товаров и транспортных средств (водители, экспедиторы, грузчики и т.п.); владельцы и сотрудники складов временного хранения; сотрудники организаций контрагентов и банков; руководители и сотрудники предприятий и организаций, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, и иные лица.
При допросе вышеуказанных лиц важное значение имеет определение предмета допроса. Так, сотрудников таможенных органов, проводивших таможенный контроль товаров и транспортных средств по интересующему факту, необходимо допросить об установленном порядке таможенного контроля в таможенном органе и механизме документооборота; обстоятельствах составления и заполнения, регистрации и движения соответствующих таможенных документов; о лицах, представлявших данные документы в таможенные органы (внешность, характеристика с точки зрения компетенции и профессиональных навыков в области таможенного дела и т.д.).
Членов комиссии, проводивших в организации таможенную проверку, следует допросить об основаниях, условиях, ходе, результатах проверок, выявленных лицах, нарушивших таможенные правила, применявшихся средствах и методах и т.д.
Для обеспечения предметности, конкретности и результативности допроса важное значение имеет предъявление допрашиваемому документов, касающихся предмета допроса (заключений экспертиз, актов документальных ревизий и т.д.).
|
|
|
В этой связи у сотрудников предприятий, организаций, которые по своему роду деятельности осведомлены о совершаемых незаконных операциях и в соответствии со своими служебными обязанностями отвечают за правильность совершения действий по осуществлению таможенных операций и процедур в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, выясняются следующие вопросы:
– каков существующий порядок осуществления таможенных операций и процедур, составления и заполнения таможенных документов на вашем предприятии;
– каков способ расчета(исчисления) суммы, способ обеспечения подлежащих уплате таможенных платежей;
– каков порядок составления и представления отчётности о товарах и транспортных средствах, полученных в связи с внешнеторговой деятельностью;
– каков порядок хранения и реализации товаров и места возможного нахождения товаров, за которые не уплачены таможенные платежи.
По тем же обстоятельствам допрашивается специалист по таможенным операциям таможенного представителя, в случае, если он участвовал в таможенном декларировании.
Ценную информацию можно получить при допросах свидетелей, являющихся представителями других организаций-контрагентов, банков и т.д. Сотрудники банковских учреждений допрашиваются об обстоятельствах открытия расчетного счета. С наибольшей тщательностью выясняются не только обстоятельства соответствующих банковских операций и оформления образцов подписи и печати, но и данные о лицах, обращавшихся за банковскими услугами (внешнее описание, профессиональные навыки). При допросе банковских служащих следует учитывать регламентированную законом банковскую тайну.
В связи с этим допросы целесообразно производить после изъятия в установленном законом порядке соответствующих банковских документов, касающихся движения денежных средств по расчетным и корреспондентским счетам.
Допрос руководителей предприятий и организаций, а также их заместителей и главных бухгалтеров проводится после того, как будут получены и тщательно изучены результаты выемок, осмотров, заключений экспертиз, протоколы допросов свидетелей и т.д.
Руководители организации – участника ВЭД, деятельность которой стала предметом расследования, допрашивается по следующим вопросам:
– о периоде деятельности на занимаемой должности (точные даты приема на работу и увольнения с должности); порядке приема на работу;
– об учредителях организации;
– о лицах, составлявших учредительные документы, видах хозяйственной деятельности в соответствии с уставом организации;
– о лицах, на которых возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также обеспечивающих соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ и таможенному законодательству Таможенного союза, контроль за движением имущества и выполнением обязательства; о регламентирующих документах;
– о лицах, на которых возложена ответственность за оформление товаров в таможенном отношении, а также обеспечивающих соответствие осуществляемых операций таможенному законодательству ТС и законодательству РФ о таможенном регулировании, контроль за движением товаров и соответствующих документов и т.д.
Значительный круг обстоятельств выясняется у главного бухгалтера организации. В частности, он допрашивается по следующим вопросам:
– кем был установлен порядок представления в бухгалтерию предприятия документов на товары и транспортные средства, в отношении которых проводились экспортно-импортные операции;
– кто именно представляет данные документы;
– в каких документах бухгалтерского учета и отчетности конкретно отражена постановка на учет товаров и транспортных средств отправляемых или поступивших по внешнеэкономическому контракту, каковы первичные документы на данные товары и транспортные средства;
– есть ли в наличии и каково местонахождение транспортных и приемосдаточных документов.
В случае обнаружения документов, подтверждающих уклонение от таможенных платежей, вопросы могут быть такими:
– как можно объяснить, что представленные документы не нашли своего отражения в официальном учете и отчетности;
– кем исполнены данные документы и т.д.
Назначение судебных экспертиз по уголовным делам рассматриваемой категории обязательно, причем наиболее часто назначаются следующие экспертизы: товароведческая; технико-криминалистическая экспертиза документов; почерковедческая; экспертиза веществ и материалов; экспертиза восстановления уничтоженных маркировочных обозначений автотранспортных средств; экономическая.
Исследование поступивших на экспертизу объектов по рассматриваемой категории уголовных дел в подавляющем большинстве случаев осуществляется в подразделениях Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления ФТС России. При этом наиболее часто решаются вопросы, связанные с классификацией товаров согласно Товарной номенклатуре ВЭД, оценкой рыночной и потребительской стоимости, идентификацией подлинности оттисков печатей, штампов и акцизных марок, установлением химического состава товара (вещества), его соответствия требованиям безопасности и др.
Глава 32. Методика расследования незаконного экспорта из Российской Федерации или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконного выполнения работ (оказания услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения
И военной техники
|
|
|
