 |
Анализ образования и распределения прибыли
|
|
|
|
Таблица 1.10.-Образования и распределения прибыли
| № п/п | Показатели | Базовый период (2007г), П0 | Анализир. период (2008г), П1 | Индекс, I=П1/П0 | Абсол. откл., Па=П1-П0 | Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Выручка от реализации продукции | 5129678 | 3642187 | 0,71 | -1487491 | -29 |
| 2. | НДС (18%) | 923342 | 655594 | 0,71 | -267748 | -29 |
| 3. | Реализованная продукция | 4206336 | 2986593 | 0,71 | -1219743 | -29 |
| 4. | Себестоимость продукции, в т.ч.: | 3192313 | 2531705 | 0,793 | -660608 | -20,7 |
| -материальные затраты | 2540336 | 1777470,4 | 0,8997 | -762865,6 | -30,03 | |
| - затраты на оплату труда | 381770 | 439036 | 1,15 | +57266 | +15 | |
| - ЕСН | 106514 | 122491 | 1,15 | +15 977 | +15,00 | |
| - амортизация ОПФ | 21831 | 34643 | 1,59 | +12812 | +59 | |
| - прочие расходы | 141862 | 158064,6 | 1,11 | 16202,6 | +11 | |
| 5. | Прибыль от реализации продукции | 1014023 | 454888 | 0,4485 | -559135 | -55,15 |
| 6. | Прибыль от реализации имущества | 150355 | 270500 | 1,7991 | 120145 | 79,91 |
| 7. | Валовая прибыль | 1164378 | 725388 | 0,6230 | -438990 | -37,7 |
| 8. | Налог на имущество (2%) | 23288 | 14508 | 0,62 | -8780 | -38 |
| 9. | Налогооблагаемая прибыль | 1141090 | 710880 | 0,62 | -430210 | -38 |
| 10. | Налог на прибыль(24%) | 273862 | 170611 | 0,62 | -103251 | -38 |
| 11. | Чистая прибыль | 867228 | 540269 | 0,62 | -326959 | -38 |
| 12. | Резервный фонд(5%) | 43361,4 | 27013,45 | 0,62 | -16347,95 | -38 |
| 13. | Фонд развития производства(60%) | 520336,8 | 324161,4 | 0,62 | -196175,4 | -38 |
| 14. | Фонд социального развития (25%) | 216807 | 135067,25 | 0,62 | -81739,75 | -38 |
| 15. | Фонд материального поощрения (10%) | 86722,8 | 54026,9 | 0,62 | -32695,9 | -38 |
Проанализировав образование и распределение прибыли можно сделать следующие выводы:
1. уменьшение выручки от реализации продукции на 29%. Это говорит о том, что в 2008 году объем по производству и реализации продукции фактически был не выполнен.
2. уменьшение себестоимости продукции на 20,7% - положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не страдает ее качество.
|
|
|
3. уменьшение прибыли от реализации продукции на 55,15% не благоприятен и свидетельствует об уменьшении рентабельности продукции и относительном увеличении издержек производства и обращения.
4. прибыль от реализации имущества увеличилась в анализируемом периоде на 79,91%. Это свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль не только от основной своей деятельности, но и от дополнительной. Однако это может оказать и негативное влияние на деятельность предприятия, в связи с уменьшением стоимости ОПФ.
5. уменьшение таких показателей, как валовая прибыль (37,7%) и чистая прибыль (38%) указывают на отрицательные тенденции в организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей были вызваны корректировкой системы налогообложения. Кроме того, следует иметь в виду, что размер этих показателей во многом зависит от учетной политики, применяемой на данном предприятии.
6. уменьшение налогооблагаемой прибыли на 38% могло быть вызвано уменьшением уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж.
7. уменьшение суммы налога на имущество на 38% могло произойти за счет уменьшения валовой прибыли.
8. уменьшение суммы налога на прибыль на 38% могло быть связано с уменьшением налогооблагаемой прибылью, поскольку ставка налога на прибыль оставалась в течение базового и анализируемого периода фиксированной в размере 24%.
9. проанализировав формирование и распределение чистой прибыли в резервный фонд, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, можно сделать вывод, что основным фактором повлиявшем на уменьшение размеров отчислений в данные фонды, является уменьшение суммы чистой прибыли в анализируемом периоде. Коэффициенты отчислений прибыли в соответствующие фонды и в базовом, и в анализируемом периоде оставались стабильными и равными соответственно 5%, 60%, 25% и 10%.
|
|
|
Расчет и анализ показателей рентабельности
Рентабельность производства отражает эффективность использования и текущих, и капитальных затрат:
Rпр=ПвЧ100%/(Фоп+Фно)
Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат:
Rрп=Пр*100%/Сп
Рентабельность продаж:
Rпж= Пр*100%/Рп
Рентабельность собственного капитала:
Rск = Пв Ч 100% / (Фоп + Фно – Зкк - Зкд)
Рентабельность основных фондов:
Rф = Пр Ч 100% / Фоф
Таблица 1.11.-Анализ показателей рентабельности.
| № п/п | Показатели | Базовый период (2007г), П0 | Анализир. период (2008г), П1 | Абсол. откл., Па=П1-П0 | Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100 |
| 1. | Рентабельность производства | 35,5 | 13,3 | -22,2 | -62,5 |
| 2. | Рентабельность реализованной продукции | 31,8 | 18 | -13,8 | -43,4 |
| 3. | Рентабельность продаж | 24,1 | 15,2 | -8,9 | -37 |
| 4. | Рентабельность собственного капитала | 116,8% | 64,7% | -52,1 | -44,6 |
| 5. | Рентабельность основных фондов | 66,5 | 20,5 | -46 | -69,2 |
Факторный анализ рентабельности производств
На рентабельность оказывают влияние следующие факторы:
1) Изменение валовой прибыли
ΔRпр(Пв)=(Пв1Ч100%/(Фоп0 + Фно0))-(Пв0Ч100% / (Фоп0 + Фно0)=-13,4%
2) Изменение стоимости ОПФ
ΔRпр(Фоп)=(Пв1Ч100%/(Фоп1 + Фно0))-(Пв1Ч100 % / (Фоп0 + Фно0)=-3,9%
3) Изменение стоимости оборотных средств
ΔRпр(Фно)=(Пв1Ч100%/(Фоп1 + Фно1))-(Пв1 Ч 100 % / (Фоп1 + Фно0)=-4,9%
Общее изменение рентабельности под влиянием всех факторов:
ΔRпр = ΔRпр(Пв) + ΔRпр(Фоп) + ΔRпр(Фно) = -22,2
ΔRпр = Rпр1 - Rпр0 =-22,2%
Анализ рентабельности производства свидетельствует о снижение эффективности использования текущих, и капитальных затрат. На это повлияло три основных фактора: уменьшение валовой прибыли в анализированном периоде на 13,4 %, уменьшение оборотных средств на 4,9 %, увеличение основных производственных фондов на 3,9 %.
Анализ безубыточности
Рассчитаем точку безубыточности изделия «кольцо цельнокатаное» на основании исходных данных (приложение №).
Qкр. = Зу пост. / Ц – Зу пер.,
где Qкр. – безубыточный объем продаж, тн.
Зу пост. – совокупные условно-постоянные затраты, руб.
Ц – цена реализации единицы продукции, руб.
|
|
|
Зу пер. – переменные затраты на единицу продукции, руб.
Qкр.0 = 4642000 / 212750 – 102505 = 42 шт.
Qкр.1 = 5988500 / 200300 – 90340 = 54 шт.
Определение точки безубыточности можно представить графически (см.рис.1.1.).
Проведем факторный анализ изменения точки безубыточности. На точку безубыточности оказывают влияние следующие факторы:
1. изменение совокупных условно-постоянных затрат
ΔQкр.(Зу пост.) = Зу пост.1 / (Ц0 – Зу пер.0) - Зу пост.0 / (Ц0 – Зу пер.0) = 12,32 шт.
2. изменение цены реализации продукции
ΔQкр.(Ц) = Зу пост.1 / (Ц1 – Зу пер.0) - Зу пост.1 / (Ц0 – Зу пер.0) = 6,92 шт.
3. изменение условно-переменных затрат на единицу продукции
ΔQкр.(Зу пер) = Зу пост.1 / (Ц1 – Зу пер.1) - Зу пост.1 / (Ц1 – Зу пер.0) = -7,24 шт.
ΔQкр. = ΔQкр.(Зу пост.) + ΔQкр.(Ц) + ΔQкр.(Зу пер) = 12 шт.
ΔQкр. = Qкр.1 - Qкр.0 = 12 шт.
Таким образом, в целом запас финансовой устойчивости снизился по сравнению с прошлым годом. Наиболее существенное влияние на уровень точки безубыточности повлиял снижение уровня цен на продукцию (5,53 шт.), а также увеличение доли постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции (1,46 шт.).
|
|
|
