 |
Спецанализ анализ деятельности ОМТС
|
|
|
|
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
a) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают c изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
|
|
|
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. K внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков и в соответствии c заключенными договорами. Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Степень обеспеченности материальных ресурсов договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
- коэффициент обеспеченности по плану (Коб.пл)
- коэффициент обеспеченности фактический (Коб.ф)
B процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Для проверки потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку проанализируем обеспеченность потребности в завозе по основным видам сырья (таблица 1.13).
Таблица 1.13.Виды сырья
| Вид материала | Плановая потребность в мес. | Источники покрытия потребности | Заключено договоров, т | Обеспечение потребности договорами,% | Поступило от поставщиков, т | Выполнение договоров,% | |
| внутренние | внешние | ||||||
| Лом | 3600 | 300 | 3300 | 3430 | 103,9 | 3400 | 99,13 |
| чугун | 598 | - | 598 | 610 | 101,9 | 610 | 98,36 |
| стружка | 363 | 20 | 343 | 360 | 105 | 360 | 83,33 |
Коб.пл (лом) = 0,95
Коб.ф (лом) = 1,02
Коб.пл (чугун) = 1,01
Коб.ф (чугун) = 1,002
Коб.пл (стружка) = 0,99
Коб.ф (стружка) = 0,88
Потребность в стружке удовлетворяется лишь на 88%. По остальным материалам потребность удовлетворяется полностью.
|
|
|
АВС-анализ, XYZ-анализ позволяют анализировать материальные потоки предприятия и искать пути снижения затрат на материальные ресурсы.
При АВС-анализе материальные потоки делятся на 3 группы:
Группа А включает наиболее дорогостоящие материальные ресурсы, составляющие до 80% от всех материальных затрат.
Группа В – это материалы средней стоимости, составляющие около 15% всех материальных затрат.
Группа С – материалы, составляющие 5% от стоимости всех материалов.
Такое распределение позволяет концентрировать внимание на тех группах материалов, снижение затрат на которые даст максимальную отдачу.
XYZ-анализ – это также анализ материальных потоков, но с точки зрения структуры потребления материалов. Все материальные ресурсы предприятия в соответствии с концепцией XYZ-анализа можно разделить на группы:
Группа X – материалы, потребление которых носит постоянный характер.
Группа Y включает в себя материалы, потребление которых имеет тенденцию к повышению или понижению, или же сезонный характер.
Группа Z включает материалы, потребление которых носит нерегулируемый характер.
На основе вышесказанного проведем АВС-анализ материальных потоков мартеновского цеха за 2008 г..
Таблица 1.14.- Структура материальных затрат
| Материальные затраты | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| ГРУППА А Основные сырье и материалы, тыс.руб. В т.ч. Лом Чугун передельный Чугун-бой Стружка Ферросплавы Никель Силикокальций Алюминий Отходы | 283514 142670 49770 47575 3240 17968 11520 12360 1663 -3254 | 300168 162713 37267 63630 2248 19273 3907 5295 11043 -5211 | +16653 +20043-12503 +16055 -992 +1304 -7612 -7064 +9380 -1957 | 84,88 42,71 14,9 14,24 0,97 5,38 3,45 3,7 0,49 -0,97 | 83,89 45,47 10,41 17,8 0,63 5,38 1,09 1,48 3,08 -1,45 | -0,99 +2,76 -4,5 +3,5 -0,34 +0,006 -2,3 -2,2 +2,6 -0,48 |
| ГРУППА В Топливо и энергия, тыс.руб В т.ч. Газ Мазут Электроэнергия Кислород | 38856 9083 27630 1032 1110 | 45181 9222 33651 1083 1224 | +6325 +139 +6020 +50 +113 | 11,63 2,71 8,27 0,3 0,33 | 12,62 2,57 9,4 0,306 0,34 | +0,99 -0,14 +1,13 -0,006 +0,01 |
| ГРУППА С Вспомогательные материалы, тыс.руб. В т.ч. Камень известковый Порошок магнезитовый Руда Огнеупорные материалы Известь | 11616 923 957 3971 4965 797 | 12459 994 10377 4252 5327 852 | +843 +70,65 +79,37 +280,3 +358,4 +54,77 | 3,47 0,27 0,28 1,19 1,487 0,239 | 3,48 0,28 0,29 1,18 1,488 0,238 | +0,01 +0,01 +0,01 -0,01 +0,001 -0,001 |
| Всего материальные затраты | 333987 | 357809 | +23822 | 100 | 100 | - |
|
|
|
Из таблицы можно сделать вывод:
К группе А можно отнести основные сырье и материалы, составляющие 83,89% от всех материальных затрат.
К группе В относятся топливо и энергия (12,62%).
К группе С – вспомогательные материалы (3,48%).
Следовательно, основную часть материальных затрат составляют шихтовые материалы, являющиеся основным сырьем для производства мартеновской стали. Следует сконцентрировать особое внимание на изучении именно этой группы материалов, поскольку разработка мероприятий по снижению затрат на шихтовые материалы даст наиболее выгодный экономический эффект.
XYZ-анализ показал:
поскольку мартеновская печь работает непрерывно, до остановки на капитальный ремонт, все материалы носят постоянный характер, и, следовательно, относятся к группеX.
Таблица 1.15.-Себестоимость продукции по элементам затрат за 2008 г.
| Элемент затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| Материальные затраты В т.ч. Основные сырье и материалы вспомогательные материалы топливо и энергия | 333987 283514 11616 38857 | 357293 300168 11943 45181 | +23306 +16654 +326 +6325 | 67,3 57,1 2,34 7,8 | 68 57,2 2,3 8,6 | +0,73 +0,1 -0,04 +0,8 |
| Заработная плата | 19776 | 19645 | -131 | 3,98 | 3,7 | -0,24 |
| Отчисления в фонд соц. защиты | 5873 | 5835 | -39 | 1,18 | 1,11 | -0,07 |
| Амортизация (амортизация оборудования, амортизация зданий, сооружений) | 312 | 307 | -5 | 0,062 | 0,058 | -0,004 |
| Прочие расходы | 136278 | 142105 | +5827 | 27,5 | 27,1 | -0,4 |
| Себестоимость В т ч переменные расходы постоянные расходы | 496227 383475 112752 | 525183 409543 115640 | +28956 +26068 +2888 | 100 77,27 22,73 | 100 78 22 | 0 +0,73 -0,7 |
|
|
|
Как видно из табл.1.15, фактические затраты цеха выше плановых на 28956 тыс. руб., или на 6%. Перерасход произошел в основном за счет увеличения материальных затрат.
Увеличилась сумма переменных (+26068) и постоянных затрат (+2888). Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат.
Проследим изменение материалоемкости 2008 г.за счет влияния факторов в по таблице 1.16
Таблица 1.16.-Влияние факторов на материалоемкость продукции
| Фактор | Изменение материалоемкости В 2008 г. по отношению к плану, коп. | Изменение материалоемкости в 2008 г. по отношению к 2007 г., коп. |
| Объем выпуска продукции | 67,8-64,9= +2,9 | 75,6-64,4 = +11,2 |
| Структура производства | 65,7-67,8= -2,1 | 64,7-75,6 = -10,9 |
| Удельный расход сырья | 70-65,7 = +4,3 | 68,6-64,7 = +3,9 |
| Цены на сырье и материалы | 71,5-70 = +1,5 | 79,7-68,6= +11 |
| Отпускные цены на продукцию | 67,6-71,5= -3,9 | 67,6-79,7= -12,1 |
| Итого | +2,7 | +3,1 |
По данным таблицы 1.16 можно сделать вывод:
Увеличение материалоемкости продукции в 2008 г. по отношению к плану составило +2,7 коп., а по отношению к 2007 г. +3,1 коп. на рубль товарной продукции.
Основной рост материалоемкости в 2008 г. по сравнению с планом произошел за счет перерасхода материальных ресурсов +4,3, на увеличение материалоемкости повлияли также инфляционные процессы, отразившиеся на повышении цен на материальные ресурсы +1,5. Данное обстоятельство требует от предприятия пересмотра состава и структуры контрагентов. Снижение объема выпуска продукции по сравнению с планом увеличило материалоемкость на 2.9 коп. Однако наблюдается снижение материалоемкости за счет изменения структуры производства (-2,1), это говорит об уменьшении выпуска более материалоемкой продукции по сравнению с планом.
По отношению к 2007 году на рост материалоемкости в 2008 г. повлияли главным образом цены на ресурсы (+11), снижение объема выпуска продукции (+11,2), удельный расход сырья (+3.9).
Теперь обратимся к анализу частных показателей материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составляющих частей общей материалоемкости (табл1.17.)
Таблица 1.17.Анализ частных показателей материалоемкости.
| Показатель | 2007ф | 2008пл | 2008ф | Отклонение | |
| 2008ф-2008пл | 2008ф-2007ф | ||||
| Выпуск продукции, тыс.руб. | 462884 | 514800 | 528828 | +14028 | +65944 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 298199 | 333987 | 357291 | +23304 | +59092 |
| В том числе: | |||||
| Сырье, материалы | 260392 | 295130 | 312109 | +16979 | +51717 |
| Топливо | 35654 | 36713 | 42874 | +6160 | +7220 |
| Энергия | 2153 | 2143 | 2307 | +164 | +154 |
| Общая материалоемкость, коп | 64,42 | 64,88 | 67,56 | +2,67 | +3,1 |
| В том числе: | |||||
| Сырьеемкость | 56,25 | 57,33 | 59,02 | +1,68 | +2,7 |
| Топливоемкость | 7,7 | 7,13 | 8,1 | +0,97 | +0,4 |
| Энергоемкость | 0,47 | 0,42 | 0,44 | +0,02 | -0,03 |
|
|
|
Из таблицы1.17. видно, что сырьеемкость занимает большую часть в общей материалоемкости. Показатель сырьеемкости в 2008 г. увеличился по сравнению с планом на 1,68, а по сравнению с 2007 г. на 2,7. Материалоемкость продукции должна исследоваться c учетом основных причин, повлиявших на повышение или понижение ее уровня
По данным табл.1.18. можно отследить уровень материалоемкости по отдельному виду продукции и оценить величину ее изменения по сравнению c плановыми показателями. Факторы, по которым в таблице приведены максимальные положительные значения и представляют собой главные направления снижения материалоемкости продукции.
B процессе анализа необходимо также изучить причины изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиска резервов его сокращения. На изменение количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции оказывают влияние качество материалов, замена одного вида другим, техники и технологии производства, организация материально-технического снабжения и производства, квалификация работников, изменение норм расхода, отходов и потерь и т.д.
Таблица 1.18.Анализ материалоемкости отдельных видов продукции.
| Марка стали | Материалоемкость, коп | Отклонение от плана, коп. | ||||||
| Общее | В том числе за счет изменения | |||||||
| План Ур пл*ЦМпл/ ЦПпл | Усл1 Ур ф*ЦМпл/ ЦПпл | Усл2 Ур ф*ЦМф/ ЦПпл | Факт Ур ф*ЦМф/ ЦПф | Расхода сырья | Цен на сырье | Оптовых цен на продукцию | ||
| Ст 3 сп | 58,45 | 62,99 | 68,88 | 64,5 | +4,53 | +4,53 | +5,89 | -4,38 |
| Ст 45 | 71,42 | 71,43 | 73,52 | 71,48 | +0,06 | +0,02 | +2,08 | -2,04 |
По данным таблицы1.18. видно, что уровень материалоемкости отдельных видов продукции различен. Материалоемкость ст 3 сп ниже, чем материалоемкость стали 45ХН. По факту материалоемкость ст 3 сп увеличилась на 4,53 по сравнению с планом, а материалоемкость ст 45ХН на 0,06. Материалоемкость стали 3 сп увеличилась за счет удельного расхода сырья, цен на сырье. Эти факторы являются главным направлением снижения материалоемкости продукции мартеновского цеха.
Анализ материалоемкости продукции за 2007 -2008 гг. показал:
- затраты на сырье и материалы составляют наибольший удельный вес в общей сумме материальных затрат;
- в 2008г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение материалоемкости;
- материалоемкость продукции мартеновского цеха увеличилась за счет удельного расхода сырья, а также за счет роста цен на сырье и материалы;
Анализ материалоемкости продукции выявил возможные резервы ее снижения. Для того чтобы использовать эти резервы необходимо разработать мероприятия по снижению материалоемкости. Основными резервами снижения материалоемкости является удельный расход материалов и цены на материальные ресурсы.
Необходимо разработать мероприятия по соблюдению строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которые проявятся прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции. Также необходимо ликвидировать брак, либо сократить его до определенного уровня.
Необходимо провести маркетинговые исследования рынка поставщиков материальных ресурсов с целью выявления новых поставщиков с более низкими ценами. Сотрудничество с постоянными поставщиками может привести к выгодным системам скидок на приобретаемые материалы (2-3%) с условием полной предварительной оплаты,уменьшение отходов благодаря введению нового оборудования по контролю при поставках материалов на склад(весы).Производим структурные изменения в ОМТС(вводятся дополнительные специалисты которые будут заниматься поиском новых поставщиков.
Технологическая часть
|
|
|
