Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

Цель аудита — сформулировать мнение о соответствии учредительных документов аудируемого лица требова­ниям действующего законодательства РФ, пра­вильности формирования и изменения величины уставного капитала.

Задачи аудита:

1) определить статус юридического лица и состав учредителей;

2) изучить структуру уставного капитала;

3) определить сферу деятельности организации, наличие лицен­зий по видам деятельности, требующим лицензирования;

4) проверить порядок формирования и изменения величины устав­ного капитала.

Источники получения доказательств: устав; учредительный договор; свидетельство о государственной регистрации организации; протоколы собраний учредителей; проспекты эмиссии ценных бумаг; реестр акционеров; переписка учредителей; лицензии; акты о приеме-передаче акций; акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал; документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки; журналы ордера и ведомости по счетам 75 «Расчеты с учредите­лями», 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», Главная книга; бухгалтерский баланс, отчет об изменении капитала.

Методика аудита:

1) Проверка правовых аспектов деятельности организации. Ауди­тору следует расценивать угрозу ликвидации АО и модифицировать аудиторское заключение, если в течение года оно не преобразовалось в ОАО, при усло­вии превышения числа акционеров закрытого общества более 50 человек.

2) Проверка правильности и своевременности составления первич­ных учетных документов и записей в регистрах БУ по вкладам в уставный капитал денежными и неденежными средствами.

3) Анализ изменений, внесенных в структуру уставного капитала на основании решения совета директоров:

3.1) Увеличение уставного капитала отражается в ББ после внесения изменений в учредительные документы, а так­же их регистрации и осуществляется за счет:

Ø средств добавочного капитала. Величина, на которую увели­чивается уставный капитал, не должна превышать значение разности между стоимостью чистых активов и суммой устав­ного и резервного капиталов, т.е. должно соблюдаться неравенство: ЧА > Уставный капитал + Резервный капитал;

Ø нераспределенной прибыли;

Ø дополнительного выпуска акции;

Ø увеличения номинальной стоимости акций организации.

3.2) Уменьшение уставного капитала осуществляется:

Ø если сумма ЧА меньше его величины. Аудитору не­обходимо рекомендовать аудируемому лицу уменьшить вели­чину УК до стоимости ЧА. Если по окончании второго и каждого последующего года стоимость ЧА оказывается меньше величины минимального УК, установленного законодательством РФ, аудитор не вправе подтвердить в отношении аудируемого лица соблюдение им принципа непрерывно­сти деятельности организации;

Ø за счет снижения номинальной стоимости акций;

Ø путем аннулирования акций, выкупленных у акционеров.

4) Проверка налогообложения дивидендов:

Ø пересчет налогооблагаемой базы;

Ø проверка законности применяемых налоговых ставок;

Ø проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах БУ:

Дт 84 Кт 75-2 «Расчеты по выпла­те доходов» — начислена сумма дивидендов, причитающихся к вы­плате учредителям;

Дт 84 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена сумма дивидендов, причитающихся к выплате работникам организации;

Дт 75-2 «Расчеты по вы­плате доходов» Кт 68-2 «Расчеты по НДФЛ» — удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, подлежащих выплате учредителям;

Дт 70 Кт 68-2 «Расчеты по НДФЛ» — удер­жан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, подле­жащих выплате работникам организации.

Основные виды нарушений:

Ø несоответствие данных о размере УК, указан­ных в учредительных документах, информации, содержащейся в регистрах БУ;

Ø неполное внесение учредителями долей в УК;

Ø несвоевременное внесение изменений в учредительные доку­менты;

Ø отсутствие лицензий по видам предпринимательской деятель­ности, требующим лицензирования;

Ø неверное распределение дивидендов и расчет сумм налога;

Ø нарушение прав акционеров по приобретению дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции;

Ø при поступлении вкладов от учредителей (юридических лиц) сумма НДС не учитывается в составе добавочного капитала: Дт 19 Кт 83.

Методика проверки хозяйственных договоров.

Цель аудита – оценить риски аудируемого лица при совершении сделок, а также риски появления ошибок при учете хозяйственных операций по различным договорам.

Нормативно-правовая база: ГК РФ (главы 27, 28, 29 и др.), НК РФ, ФЗ 402 «О бух. учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика», ПБУ в соответствии с исп. Договорами, например, ПБУ 2/08 «Учет договоров строительного подряда», План счетов.

Информационная база – Устав предприятия, регистры синтетического и аналитического учета по сч. 60, 62, 90, 45 и др., заключенные договоры с поставщиками, заказчиками, договоры аренды, лизинга, кредитные договоры, договоры комиссии, агентские договоры, первичная документация по поступлению материальных ценностей, расходные документы.

Методика аудита

1) Определение вида договорных отношений, определение вида договора;

2) Определение норм действующего законодательства;

3) Определение судебной практики. Проверка соответствия договоров законодательству. Включает оценку договоров, проверку существенных условий договора, оценку имеющихся санкций, проверку наличия методик оценки активов и обязательств, наличие графика документооборота.

4) Экспертиза налоговых последствий.

5) Проверка осуществления операций на соответствие видам сделки (анализ сделок с заинтересованностью, сделок между аффилированными лицами, между взаимосвязанными сторонами, между связными сторонами). При этом проверяют полноту и своевременность отражения данных, корреспонденцию счетов при:

6) Анализ фиктивности (мнимых) сделок.

7) Анализ участников договора и его действия в пространстве, времени и по кругу лиц.

8) Оценка рисков, связанных с обязательствами клиента (налоговых, уголовных, предпринимательских, административных рисков, рейдерских угроз)

Типичные ошибки:

Ø нарушение требований законодательства.

Ø отсутствие некоторых элементов договора (предмет и объект, общая сумма договора, права и обязанности сторон, сроки выполнения договорных обязательств, условия платежей, штрафные санкции, возмещение убытков, обстоятельства непреодолимой силы, порядок разрешения споров и пр.);

Ø ошибки и недочеты в наименовании сторон, их организационно-правовой форме, ФИО подписывающих лиц, сроках и места подписания, номера, наличие документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего договор;

Ø нет указаний на НДС. Если его нет, то почему;

Ø отсутствие методик оценки активов и обязательств;

Ø несоответствие методик оценки нормативам, отраслевым указаниям и бизнесу;

Ø отсутствие графика документооборота.

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: